Кемерово8-961-861-02-88
Юрга8 (38451) 4-92-79

1 Как вести учет взносов на капремонт

Урок 1. Как вести учет взносов на капремонт

В курсе три урока. В первом уроке разберетесь, кто обязан платить взносы, а с кого не нужно собирать взносы. Попрактикуетесь рассчитывать сумму взноса и правильно учтете средства при налогообложении и бухучете.

После второго урока передадите сведения о выборе способа формировании фонда в полном объеме и в нужные сроки. Избежите ошибок, которые часто совершают при передаче сведений ваши коллеги.

На третьем уроке разберетесь, как сохранить фонд капитального ремонта при задолженности по взносам. Оптимизируете работу с собственниками по взысканию долгов.

Кто обязан платить взносы на капремонт

Платить взносы на капремонт должны всесобственникижилых и нежилых помещений, так как они обязаны нести расходы на капремонт общего имущества в МКД. В неприватизированных квартирах взносы на капитальный ремонт уплачиваетместная администрация как собственник этих квартир. Такую обязанность устанавливает часть 3 статьи 158 ЖК.

Но есть исключения. Есть случаи, когда с граждан и юридических лиц не нужно собирать взносы на капитальный ремонт.

Кликайте на категорию и увидите условия, при которых они не платят за капремонт.

Кто и почему не платит взносы на капитальный ремонт общего имущества

Когда собирать взносы на капремонт

Обязанность по уплате взносов на капремонт возникает, когда закончится срок, определенный законом субъекта РФ. Срок может быть от трех до восьми месяцев после месяца, в котором МКД включили в регпрограмму (ч. 3 ст. 169 ЖК).

Дома-новостройки включаются в региональную программу капитального ремонта не ранее чем через год, но не позднее пяти лет после ввода в эксплуатацию. При этом с июля 2015 года регионы могут принять решение об освобождении новостроек от обязанности по внесению взносов на капитальный ремонт на срок до пятилет. Конкретный срок устанавливает субъект РФ (ч. 5.1 ст. 170 ЖК).

Как рассчитать сумму взноса для собственника

Чтобы рассчитать сумму взноса на капремонт для собственника умножьте минимальный размер взноса на площадь квартиры.

Взнос на капремонт, руб.

=

Минимальный размер взноса на 1м2 для каждого региона

х

Площадь квартиры, м2

 В каждом регионе устанавливается минимальный размер взноса на капитальный ремонт, который обязан вносить каждый собственник помещения в МКД, если такой дом включен в региональную программу капитального ремонта. Минимальный размер взноса устанавливается в расчете на 1 квадратный метр помещения. При этом на общем собрании собственники помещений могут решить, что размер нужноувеличить.Если, например, они хотят что-то отремонтировать вне общего графика или накопить на крупный ремонт общего имущества быстрее.

Общая площадь квартиры состоит из суммы площади всех частей такого помещения. В том числе площадь помещений вспомогательного использования, за исключением балконов, лоджий, веранд и террас.

Как включить взносы на капремонт в платежку

Собственники оплачивают средства на капремонт через платежные документы. Счет может быть выставлен двумя способами: в едином платежном документе или в отдельной квитанции только по этому виду услуг. Способ оплаты капремонта выбирают собственники на общем собрании.

Например, в Москве УО могут начислять взносы на капитальный ремонт с использованием Автоматизированной системы управления "Информационное обеспечение деятельности ЕИРЦ" (АСУ ЕИРЦ), ГБУ МФЦ города Москвы.

Платежные документы на оплату услуг и работ по капремонту выставляют не позднее первого дня месяца, который следует за расчетным периодом (п. 1 ч. 2 ст. 155 ЖК). Иные сроки могут быть прописаны в договоре управления или установлены решением общего собрания собственников.

Собственники нежилых помещений вправе вносить плату за капитальный ремонт однократно за предстоящий календарный год, либо ежемесячно равными долями в течение календарного года в сроки, установленные для внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги (ч. 3 ст. 171 ЖК).

Взносы собственников на капремонт нельзя зачислять на расчетный счет УО. Это сочтут нарушением органы ГЖН и налоговая. Так, в судебной практике указывается, что "денежные средства на капитальный ремонт должны быть зачислены непосредственно на специальный счет, минуя иные счета, в том числе расчетные" (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.07.2016 № Ф04-2871/2016 по делу № А45-25580/2015, определение Верховного суда от 20.10.2016 № 304-КГ16-13771, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.11.2018 № Ф09-6652/18 по делу № А71-20662/2017).

Как учитывать средства на капремонт при налогообложении

Налог на прибыль.Денежные средства на спецсчете принадлежат собственникам и имеют целевое назначение. Эти средства в доходах не учитывайте при условии, что за счет этих средств финансируете только капремонт общего имущества.

Если вы выступаете в качестве исполнителя ремонтных работ, то средства собственников будут платой за их выполнение. Поэтому средства учтите в составе выручки от реализации (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК, письма Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/66923, от 27.02.2012 № 03-03-06/1/104).

УО нужно обеспечить раздельный учет полученных средств. При отсутствии раздельного учета данные средства нужно будет включить в состав доходов при расчете налога на прибыль. Это следует из подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК.

Когда УО выступает подрядчиком по договору с региональным оператором, то доходы и расходы в рамках такого договора отражайте так же, как и по другим договорам, связанным с выполнением работ.

Деньги, которые поступили на капитальный ремонт от регионального оператора, средствами целевого финансирования считать нельзя. Ведь деньги поступили не от собственников. В данном случае фонд капитального ремонта сформирован непосредственно региональным оператором. Для УО эти средства – обычная плата (предоплата) за работы по договору подряда (подп. 14 п. 1 ст. 251, 271, 272 НК и письмо Минфина от 24.06.2015 № 07-01-06/36433).

***

НДС.Если источником финансирования капитального ремонта являются средства собственников помещений, то порядок начисления НДС зависит от способа проведения работ: подрядный или хозяйственный.

При подрядном способе реализация работ по ремонту в сумме, выставленной подрядной организацией, от НДС освобождена (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК). Причем режим налогообложения подрядчика значения не имеет. Об этом сказано в письме Минфина от 20.10.2015 № 03-07-11/59955.

От этой льготы можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК). В случае применения льготы сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для ремонта, учтите в их стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК).

Кроме того, не нужно включать в налоговую базу по НДС средства, которые УО собрала на ремонт, если они направляются в резерв на проведение капитального ремонта.

При хозяйственном способе, когда УО выполняет капитальный ремонт собственными силами, реализация работ облагается НДС (п. 1 ст. 146 и ст. 154 НК, письмо Минфина от 23.12.2009 № 03-07-15/169). При этом тарифы, предъявляемые жильцам, формируйте с учетом НДС (письмо ФНС от 15.03.2013 № АС-3-3/904). НДС со стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных для целей ремонта, примите к вычету в общем порядке (ст. 171 и 172 НК).

Если УО выполняет капитальный ремонт по договору подряда с региональным оператором, то реализуя такие работы (получив аванс за них), УО должна начислять НДС в общем порядке (п. 1 ст. 146 и ст. 154 НК).

Как учитывать взносы на капремонт при бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете отражайте информацию о начисленных и уплаченных взносах на капитальный ремонт, а также об иных движениях по спецсчету.

Записи в бухучете при этом делайте с использованием счетов 86 "Целевое финансирование", 55 "Специальные счета в банках" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с собственниками помещений в МКД по взносам на капитальный ремонт".

Учет средств фонда капитального ремонта может осуществляться в электронной форме.

По каждому разделу (взносы, оплата работ, перечисление депозита) целесообразно вести учетную ведомость.

Перечень всех возможных операций по спецсчету предусмотрен частью 1 статьи 177 ЖК.Если собственники решат направить средства на цели, в которых закон не разрешает использовать фонд, то банк откажется перечислить деньги на капремонт (ст. 177 ЖК).

Правомерно ли списание банковской комиссия при приеме средств на спецсчет

Да, правомерно.Со специального счета банк вправе списывать комиссионное вознаграждение в соответствии с условиями договора специального счета (ч. 6 ст. 177 ЖК).

Собственники на общем собрании об определении владельца специального счета должны решить за счет, каких средств уплачивается комиссия.

Нужно ли применять ККТ при приеме платы за капитальный ремонт

Применять кассу, когда поступает плата за капремонт, не требуется.

Пробивать чеки нужно только при расчетах за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Взносы за капремонт не относятся к таким расчетам, поэтому чеки не нужны (письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678). 

***

Как контролировать взносы

Ведите учет взносов на капремонт отдельно по каждому МКД и каждому собственнику. Дело в том, что на специальном счете аккумулируются средства собственников помещений в одном МКД и эти средства можно использовать только на ремонт в этом доме (ч. 4 ст. 175 ЖК).

Скачайте пример оформления таблицы учета взносов на капремонт в дополнительных материалах к уроку.

Размер начисленных и уплаченных каждым собственником взносов входит в состав информации об учете фондов капремонта и подлежит размещению в ГИС ЖКХ (приказ Минкомсвязи № 74, Минстроя России № 114/пр от 29 февраля 2016 г.).

Главное в уроке:

  1. Обязанность по уплате взносов на капремонт возникает, когда закончится срок, определенный законом субъекта РФ.
  2. Чтобы рассчитать сумму взноса на капремонт для собственника, умножьте минимальный размер взноса на площадь квартиры.
  3. Способ оплаты капремонта выбирают собственники на общем собрании собственников.
  4. Ведите учет взносов на капремонт отдельно по каждому МКД и каждому собственнику.