Новая упрощенка с НДС. Как выбрать правильный режим и объект на 2025 год
Журнал «Упрощенка», №11 Ноябрь 2024
Налоги и взносы
Надежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»
Подготовили и согласовали со специалистом ФНС алгоритм, как выбрать налоговый режим на 2025 год, чтобы сэкономить, даже если придется платить НДС. Для обычной УСН изменились лимиты, ставки и правила учета, но автоматизированная упрощенка стала доступнее. Смотрите, какие поправки учесть, чтобы не прогадать с выбором режима и объекта. А для проверки правильности выбора воспользуйтесь калькулятором в конце статьи.
Выберите спецрежим, на который имеете право
Выберите оптимальную упрощенку на 2025 год с учетом новых лимитов и ограничений. В зависимости от доходов вы вправе работать либо только на обычной УСН, либо выбирать между обычной и автоУСН. У ИП есть еще вариант совместить упрощенку с патентом.
Как считать лимиты: новые разъяснения Минфина
Специалисты Минфина разъяснили, какие доходы сравнивать с лимитом, если ИП совмещает УСН и патент. С 60-миллионным лимитом для освобождения от НДС и для перехода на ПСН сравнивайте все доходы из книг по УСН и ПСН (письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783).
Обычная УСН. Новый лимит по доходам для 2025 года — 450 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК). В 2024 году вы можете работать на УСН, пока доходы не превысят лимит в 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329). Даже если сейчас доходы приближаются к пороговому значению, не страшно.
Если вы потеряли право на УСН в 2024 году, все равно сможете вернуться на упрощенку с 1 января 2025 года. В общем случае перейти на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права. Но для тех, кто потерял право на упрощенку в 2024 году, законодатели ввели поблажку. Организации вправе заново перейти на УСН с 2025 года, если их доходы не превысили 337,5 млн руб. за 9 месяцев. ИП могут перейти на УСН без ограничений по доходам (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
АвтоУСН. Если доходы у вас в пределах 60 млн руб., а средняя численность работников не превышает 5 человек, есть смысл рассмотреть автоматизированную упрощенку. В 2024 году на АУСН пока можно работать только в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. Но с 2025 года законодатели распространили АУСН на все субъекты, которые приняли соответствующий закон (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Если вы зарегистрированы в пилотном регионе или в субъекте РФ, где есть закон, и ваш бизнес уже сейчас удовлетворяет всем условиям работы на автоупрощенке, присмотритесь к этому спецрежиму.
Новое ограничение для перехода на патент
С 2025 года не смогут применять патентную систему ИП, чьи доходы в 2024 году оказались выше 60 млн руб. Законодатели внесли поправки в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК. По новым правилам теряют право на ПСН те предприниматели, у которых доходы за текущий или предыдущий годы оказались выше лимита в 60 млн руб. При этом с лимитом сравниваются доходы по УСН и патенту. По действующим в 2024 году правилам если ИП терял право на патент из-за превышения доходов, он мог заново получить патент со следующего года. С 2025 года такой возможности не будет (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Патент. На ПСН могут перейти только предприниматели с доходом не более 60 млн руб., на 2025 год лимит повышать не планируют (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Если вы хотите приобрести патент в дополнение к упрощенной системе, то для сравнения с лимитом учитывайте доходы по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-11-11/44302). Имейте в виду, что с 2025 года действует новое ограничение для перехода на патент. С 2025 года не смогут применять патентную систему ИП, чьи доходы в 2024 году оказались выше 60 млн руб. Законодатели внесли поправки в подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК. По новым правилам теряют право на ПСН те предприниматели, у которых доходы за текущий или предыдущий годы оказались выше лимита в 60 млн руб. Шпаргалки с лимитами по всем спецрежимам смотрите в статье.
Проверьте, есть ли возможность не платить НДС, и оцените другие изменения
При выборе оптимального режима на 2025 год нельзя забывать и про обязательный НДС на упрощенке. С 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК). Но от налога можно освободиться, если доход за 2024 год не превышает 60 млн руб. Причем даже счета-фактуры «Без НДС» составлять не придется. Такую обязанность для освобожденных от НДС законодатели отменили (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). А еще не платить НДС можно на автоматизированной упрощенке. Компании и ИП на АУСН не являются плательщиками НДС. Не платят также НДС предприниматели на патенте (см. табл. 1). Но обязательный НДС — не единственное изменение, которое нужно учитывать при выборе режима на 2025 год. Есть и другие.
Налоговики назвали новую дату, когда подать заявление на патент
Если ИП хочет получить патент с 1 января 2025 года, заявление нужно подать не позднее 16 декабря 2024-го. Срок подачи заявления - за 10 рабочих дней до начала периода (информация на nalog.gov.ru от 02.11.2024).
https://e.profkiosk.ru/media/99c5a803-3820-4f01-8e83-e9d9d374d5c7/
Что изменилось в лучшую сторону при УСН. Работать на УСН смогут компании и ИП с доходами до 450 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК). Еще одна приятная поправка — ИП на УСН «доходы минус расходы» смогут учесть фиксированные и дополнительные взносы без оплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).
При АУСН придется платить больше взносов
С 2025 года вырастут фиксированные взносы на травматизм, которые компании и ИП платят на АУСН. Взносы проиндексируют с учетом роста средней заработной платы в 1,24 раза. В 2024 году фиксированный размер взносов составляет 2 434 руб. С 1 января 2025 года взносы вырастут почти на четверть — до 3 018 руб. (проект на regulation.gov.ru, ID 01/01/10-24/00151552).
Чем стала удобнее АУСН. У автоматизированной упрощенки есть новое преимущество перед обычной УСН. Компании и ИП на АУСН по-прежнему не являются плательщиками НДС с 2025 года (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Кроме того, теперь на АУСН вправе работать даже компании и ИП, которые торгуют через маркетплейсы и других посредников (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Маркетплейсы также смогут выступать как посредники между вами и ИФНС и передавать данные в личный кабинет плательщика АУСН. Кроме того, законодатели уточнили, как учитывать при АУСН некоторые доходы и расходы. Подробнее об основных поправках по обычной и автоматизированной упрощенке смотрите в табл. 2.
АУСН будет действовать по всей России
С 1 января 2025 года перейти на АУСН можно будет во всех регионах России. Законодатели распространяют АУСН по всей России уже со следующего года, а не с 2026-го (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). «По просьбе субъектов РФ было принято решение о расширении географии АУСН. Распространить возможность применения режима АУСН на всей территории России планируется с первого января 2025 года. Каждый регион будет вводить АУСН на своей территории своим региональным законом», — отметили в пресс-службе Минфина.
https://e.profkiosk.ru/media/04d78c87-8ddd-4581-ad96-36ccd626c5df/
Что изменилось для ИП на патенте. ИП в 2025 году смогут также совмещать упрощенку и ПСН. Вкратце расскажем об изменениях для этого специального режима. Вначале положительные поправки. Вновь зарегистрированные ИП смогут по-прежнему использовать налоговые каникулы в течение двух налоговых периодов. Законодатели продлили такую возможность до 2027 года.ИП из новых регионов получат новый вычет на ККТ (п. 1.3 ст. 346.51 НК). Кроме того, ПСН смогут применять ИП при производстве или продаже изделий из серебра.
Есть и отрицательные изменения. Патент со сроком до конца года придется оплачивать раньше — не позднее 28 декабря (п. 2 ст. 346.51 НК). Прежний срок уплаты налога по патенту — 31 декабря. Кроме того, переходить на ПСН в 2025 году не смогут ИП с доходами за 2024 год свыше 60 млн руб. С лимитом потребуется сравнивать не только доходы за текущий, но и за предыдущий годы (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК в будущей редакции).
Оцените, что будет с доходами и расходами из-за НДС
Если вы не сможете освободиться от НДС на обычной упрощенке, то разберитесь с доходами и расходами, чтобы выбрать оптимальный объект. Из-за НДС поменяются правила учета доходов и расходов на УСН. Кроме того, вам придется работать с вычетами по НДС.
НДС с авансов хотят отменить
НДС с авансов хотят отменить. Такое предложение озвучили на XX Всероссийском налоговом форуме ТПП РФ 31 октября (информация с Пленарного заседания XX Всероссийского налогового форума в ТПП от 31.10.2024). По действующим правилам НДС нужно начислять со всех авансов, поступивших от покупателей. Таким образом, уплата НДС происходит еще до возникновения объекта налогообложения, что противоречит экономической сущности НДС. Объектом по НДС признается реализация товаров, работ, услуг. Поэтому уплату с авансов предлагают отменить.
Учет доходов. В 2024 году вы включали в доходы всю выручку. С 2025 года в базе по УСН учитывайте выручку без начисленного НДС (п. 1 ст. 346.15 НК). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК).
Учет расходов. Входной НДС со стоимости товаров, материалов, работ и услуг вы учитывали в расходах отдельной строкой в книге учета (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). А в 2025 году будете включать входной НДС в расходы, только если не имеете права на вычеты по входному налогу, то есть либо получили освобождение от НДС, либо применяете пониженную ставку 5 или 7 процентов (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК).
Если станете платить НДС по обычным ставкам 10 и 20 процентов, входной НДС включите в вычет. Тогда в расходах по УСН эти суммы уже учитывать не будете. Начисленный и уплаченный в бюджет НДС в расходы не включайте независимо от того, какие ставки станете применять.
Вычеты по НДС вместо расходов. При пониженных ставках по НДС упрощенцы не вправе заявить к вычету входной НДС со стоимости товаров, работ и услуг (подп. 8 п. 2 ст. 171 НК в будущей редакции). Но ограничение не касается вычета ранее начисленного налога с полученных авансов (см. комментарий специалиста ФНС).
Саморегулируемая организация 