Отдельные ведомства дополнительно уже вносят в Правительство проекты постановлений об изменении сроков обязательных платежей. Не исключено, что Правительство примет отдельные постановления о переносе сроков уплаты и сроков сдачи и других обязательных платежей и отчетов. До выхода постановлений Правительства о переносе сроков, безопаснее платить налоги и взносы, а также сдавать отчетность в ранее установленные сроки.

Правительство вправе в 2022 году продлевать сроки сдачи отчетности в налоговые органы. Такое право прописали в НК. Но пока конкретные даты переноса сроков не определены и сдавать отчетность нужно в обычные сроки, установленные ранее действующим законодательством.

Суть меры: Продлили срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2022 года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК). Срок перенесли на месяц с 28 марта до 28 апреля 2022 года.

Основание: постановление Правительства РФ от 25.03.2022 № 470.

Как применять: Срок перенесли, чтобы компании могли не переплачивать налог на прибыль, если по итогам работы в I квартале сумма к уплате будет ниже, чем авансовый платеж за девять месяцев 2021 года. Это касается компаний, которые платят авансы исходя из прибыли за прошлый квартал.

После переноса срока уплаты авансового платежа за март он совпадает со сроком уплаты авансового платежа за I квартал – 28 апреля. Алгоритм расчета будет следующим.

Шаг 1. Рассчитайте авансовый платеж за I квартал исходя из фактической прибыли.

Шаг 2. Вычтите из шага 1 сумму авансов, перечисленных в бюджет в январе и феврале 2022 года.

Шаг 3. Если получили ноль или отрицательное число, то ежемесячный платеж за март 2022 года перечислять не нужно. Если разность в шаге 2 больше нуля, то перечислите ее в бюджет.

Перенос срока уплаты ежемесячного авансового платежа не изменит порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2022 года (письмо ФНС России от 25.03.2022 №СД-4-3/3626@). ФНС рассмотрела в письме несколько примеров. Для наглядности мы свели их в единую таблицу.

Авансовый платеж «к доплате» или «к уменьшению» по итогам I квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02) считайте с учетом авансового платежа, по которому перенесен срок уплаты (письмо ФНС России от 25.03.2022 №СД-4-3/3626@).

Суть меры: Получить возмещение НДС можно авансом в заявительном порядке без представления банковской гарантии или поручительства.

Основание: п. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Как применять: Воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС без представления банковской гарантии или поручительства можно за налоговые периоды 2022 и 2023 года. Чтобы возместить налог в ускоренном порядке нужно на дату подачи заявления одновременно соблюсти два условия:

• налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Применить заявительный порядок можно, если сумма НДС, заявленная к возмещению, не превышает сумму уплаченных налогов и страховых взносов за предыдущий календарный год. На разницу свыше нужна банковская гарантия или поручительство. В расчет суммы налогов и страховых взносов, уплаченной за год, не включают налоги, уплаченные на таможне, и в качестве налогового агента. Неверное исчисление НДС может быть основанием для отказа в применении заявительного порядка.

Заявление составляйте по форме, рекомендованной в письме ФНС от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971. Приложите его к декларации по НДС или направьте в инспекции в течение пяти дней после того, как отчитались (п. 7 ст. 176.1 НК).

Суть меры: Ввели мораторий на плановые неналоговые проверки для всех организаций и ИП.

Основание: постановление Правительства от 08.09.2021 № 1520, п. 1 ст. 5 Закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ, постановление Правительства от 10.03.2022 № 336, п. 2 ст. 5 Закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ.

Как применять: С проверкой придут, только если риск для жизни и здоровья граждан. Мораторий на проверки действует до 31 декабря 2022 года. Исключение – плановые проверки у аккредитованных организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий. Для них мораторий действует до 31 декабря 2024 года.

Также УО проверят при внесении изменений в реестр лицензий. Эти проверки тоже не попадают под мораторий. На это указало Минэкономразвития в письме от 06.04.2022 № ОГ-Д24-2905.

Но инспекторы все равно вправе провести выездную проверку, если получат такое поручение от вышестоящего органа.

О проверках в 2022 году дополнительно в отдельном материале и разъяснениях Минэкономразвития.

Суть меры: ФНС ввела мораторий на валютные проверки, за исключением проверок, связанных с исполнением указов Президента от 28.02.2022 № 79, от 01.03.2022 № 81 в части незаконных валютных операций. Запрет на проверки будет действовать до особых указаний ФНС.

Основание: письмо ФНС от 05.03.2022 № ШЮ-4-17/2734@.

Как применять: ФНС приостановила не все валютные проверки. Налоговики будут следить за выполнением президентских указов, в частности, требований по продаже 80 процентов валютной выручки (письмо ФНС от 05.03.2022 № ШЮ-4-17/2734@). Остальные проверки валютного законодательства отменили до особого распоряжения ФНС.

Суть меры: Пени по налогам и взносам рассчитывают исходя из 1/300 ключевой ставки вне зависимости от периода просрочки.

Основание: п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 5

Как применять: Новые правила применяют к недоимке, которая возникла до 8 марта включительно. До 8 марта пени нужно считать по старым правилам, а с 9 марта — по новым.

Повышенные пени в размере 1/150 не действуют в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года (п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Независимо от того, когда возникла недоимка и сколько дней составила просрочка, пени посчитают в размере 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Если за период с 9 марта 2022 года вы уже заплатили пени по 1/150 ставки рефинансирования, можно обратить в ИФНС за пересчетом и возвратом излишне уплаченных сумм. Переплату также можно зачесть в счет платежей по любым налогам или взносам.

Суть меры: ФНС запретила инспекциям выносить решения о приостановлении операций по расчетным счетам при взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Основание: письмо ФНС от 10.03.2022 № ЕД-26-8/4@кс.

Как применять: Блокировки счетов приостановили временно до 1 июня 2022 года. Счет могут заблокировать, если установят, что налогоплательщик пытается скрыть активы или иными действиями препятствовать взысканию. Но тогда ИФНС должна согласовывать блокировку счета с руководителем вышестоящего налогового органа или заместителем руководителя ФНС.

Дополнительно налогоплательщики, которые понесли ущерб из-за санкций, вправе обратиться в инспекцию по месту учета, чтобы отложить сроки принудительного взыскания со счета до предельных сроков по НК (информация ФНС от 10.03.2022). Решение о принудительном взыскании ИФНС обязана принять не позже, чем через два месяца после того, как истек срок оплаты по требованию (п. 3 статьи 46 НК).

Чтобы инспекция отложила взыскания на максимальный срок, составьте и направьте в налоговую ходатайство в произвольной форме. Укажите, в связи с какими обстоятельствами снизилась платежеспособность вашей организации. Просите при принятии решения о принудительном взыскании опираться на предельные двухмесячные сроки, установленные пунктом 3 статьи 46 НК.

Субсидии

Кредитные каникулы

Корпоративные льготы