Изменения по УСН с 2025 года

Актуально на 21 янв 2025

Изменения по УСН с 2025 года

Ольга Сергеева, главный редактор Системы Главбух

С 2025 года компании и ИП на упрощенке смогут в рамках спецрежима зарабатывать до 450 млн руб. в год, а порог по остаточной стоимости основных средств поднимут со 150 млн до 200 млн руб. Одновременно упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. станут плательщиками НДС. Это предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Лимиты

Больше компаний смогут применять упрощенку, поскольку лимиты доходов и стоимости основных средств увеличат и их ежегодно будут индексировать. Все параметры обновленной УСН в сравнении с действующими правилами смотрите в таблице ниже.

Как изменится УСН с 2025 года

Что меняется	Как сейчас, в 2024 году	Как будет с 2025 года
Лимит доходов организаций за 9 месяцев прошлого года для перехода на УСН	Для перехода на упрощенку с 2024 года лимит составлял 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,329)	Для перехода на упрощенку с 2025 года лимит составит 337,5 млн руб.
Лимит доходов для работы на УСН	265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329)	450 млн руб.
Предельная остаточная стоимость основных средств	150 млн руб.	200 млн руб.
Лимит по средней численности работников	100 человек — для обычной ставки налога, 130 человек — для повышенной ставки налога	130 человек
Повышенные ставки по УСН	Применяются, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность работников больше 100 человек, но не более 130 человек	Не применяются
Обязанности по НДС	Компании и ИП на УСН не обязаны платить НДС, если не выставляют счета-фактуры с НДС	Все упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. станут плательщиками НДС, но можно будет платить налог по пониженной ставке 5 или 7 процентов

Увеличение нагрузки по НДС для упрощенцев с большим доходом компенсируют отменой повышенных ставок по УСН 8 и 20 процентов, которые установлены сейчас для переходной упрощенки. Все упрощенцы смогут платить налог по УСН по ставкам 6 и 15 процентов. Регионы по-прежнему вправе будут их снижать.

Лимит по доходам для применения УСН в 2025 году нужно определять по-новому. До сих пор в расчет брали выручку от реализации и внереализационные доходы по статье 248 НК за вычетом НДС и акцизов (п. 2 ст. 346.12 НК).

По новым правилам для перехода на УСН с 2025 года из доходов 2024 года исключите положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий от передачи имущества в госсобственность (п. 11 ст. 250 и п. 4 ст. 271 НК). Если ИП совмещает УСН с патентом, то доходы нужно сравнивать по обоим режимам, то есть сложить нужно доходы как из книги учета по УСН, так и из книги по патенту.

Применять упрощенку в 2025 году смогут также компании и ИП, которые «слетели» со спецрежима в 2024 году из-за превышения лимита по доходам. Ждать год для этого не придется. Главное, чтобы сумма доходов по УСН и в рамках ОСН не превысила установленный лимит. Для перехода на УСН с 2026 года такой поблажки уже не будет.

НДС

Обязанность платить НДС сближает УСН с общим режимом налогообложения, но есть особенности. Все зависит от размера доходов за прошлый год и выбранной ставки НДС.

Упрощенцев с доходами не более 60 млн руб. автоматически освободят от НДС, никакие уведомления подавать не нужно. Изначально планировалось, что для освобождения придется направить в ИФНС уведомление, но в окончательной редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ такого требования нет. На освобождение при доходах не более 60 млн руб. могут претендовать и упрощенцы, которые реализуют подакцизные товары.

Как только доход на УСН превысит 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца придется начать платить НДС. Для плавного перехода предусмотрены пониженные ставки. Все ставки для НДС смотрите в таблице ниже.

Доход за 2024 год, руб.	Ставка	Условие	Право на вычет
			входного НДС	с полученного аванса
До 60 млн	Освобождение	Автоматически	Нет	Нет
Свыше 60 млн до 250 млн	5%	Показать в декларации		Есть
Свыше 250 млн до 450 млн	7%

Пониженные ставки НДС фиксируются на 12 налоговых периодов по НДС, то есть на 3 года, если компания или ИП не превысит лимит дохода. Тогда по новой ставке нужно будет рассчитывать НДС с 1-го числа следующего месяца.

Воспользоваться вычетом входного НДС упрощенцы вправе, только если сами платят налог по общим ставкам 20 (10) процентов. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ не уточняет, как отказаться от пониженных ставок НДС. Полагаем, что достаточно показать общие ставки в декларации, поскольку никаких заявлений не предусмотрено. Редакция Системы Главбух обратилась в ФНС за дополнительными разъяснениями.

Из закона также не ясно, как рассчитывать НДС в случае превышения лимита по доходам в 450 млн руб. По одной норме НК в этом случае компания или ИП утрачивает право на спецрежим с начала квартала, в котором было это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК). Другая норма предписывает рассчитывать НДС по общей ставке только с месяца превышения (ст. 164 НК в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Редакция Системы Главбух также обратилась в ФНС за дополнительными разъяснениями. Не исключено, что для урегулирования данного вопроса могут потребоваться поправки в НК.

Как подготовиться

Лимит для освобождения от НДС в размере 60 млн руб. считают по доходам на УСН в 2024 году, поэтому если есть риск превысить лимит, то выгоднее перенести оплаты от контрагентов на начало 2025 года. Заранее предупредите руководителя, если ваша компания станет с 2025 года плательщиком НДС. До конца года нужно определиться с размером ставки по НДС, перейти на ЭДО, пересмотреть цены, включить в них НДС, подписать допсоглашения к договорам с контрагентами.

Учитывайте и другие изменения по УСН. Правительство в марте внесло в Госдуму законопроект № 577665-8, который в том числе расширяет список доходов, которые не включают в налоговую базу по УСН.

ФИО:
Контактный телефон:
E-mail:
Тема сообщения:
Сообщение:

Вступить в СРО