Какую отчетность сдавать управляющей организации

Актуально на 27 февр 2025

С 2025 года плательщикам налога на прибыль увеличили налоговую ставку, а организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Изменились формы отчетности – бухгалтерской и налоговой по УСН. Из обновленной рекомендации Системы УМД узнаете, какую отчетность теперь сдают управляющие организации и как на это влияет режим налогообложения, который они применяют.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Управляющие компании, как любое юридическое лицо, обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Это относится к управляющим компаниям, как на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (п. 1 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, информация Минфина № ПЗ-10/2012).

Перечень бухгалтерской отчетности установлен частью 1 статьи 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Кроме того, состав годовой и промежуточной отчетности закреплен в приказах Минфина, которыми утверждают формы отчетности. За 2024 год отчетность сдают по формам, утвержденным приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, с 2025 года — по формам, утвержденным ФСБУ 4/2023. В этих же документах установлены правила составления отчетности. Состав отчетности зависит от того, зарегистрирована управляющая компания как коммерческая или как некоммерческая организация. Подробнее смотрите в таблице.

Таблица. Состав бухгалтерской отчетности

С 2025 года в состав промежуточной отчетности входят все формы. ФСБУ 4/2023 не устанавливает сокращенного перечня форм промежуточной отчетности. До 2025 года в состав промежуточной отчетности входили только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, если иное не устанавливало законодательство или собственники. Остальные формы составляли только по итогам года (ч. 3 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 49 ПБУ 4/99 — для отчетности за 2024 год). 

Налоговая отчетность

НДФЛ

Управляющие компании должны сдавать и налоговую отчетность. Независимо от применяемой системы налогообложения обязательно представлять в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ. Справки о доходах (замена 2-НДФЛ) представляют в виде приложения к годовому расчету 6-НДФЛ/

В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет управляющая организация.

НДС

Плательщики НДС обязаны сдавать декларацию по НДС (п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Управляющие компании на УСН с 2025 года также являются плательщиками этого налога и должны представить отчетность по НДС, если не попадают под освобождение.

Налог на прибыль 

Декларацию по налогу на прибыль управляющая компания сдавать обязана независимо от того, есть облагаемые доходы в текущем отчетном периоде или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 НК. Декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

УСН

Управляющие организации на упрощенке, так же как и все плательщики единого налога, обязаны ежегодно сдавать в инспекцию декларацию по такому налогу (п. 1 ст. 346.12 НК). Представить отчетность надо, даже если в текущем году не было доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 НК. С отчетности за 2024 год налоговую декларацию по УСН представляют по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Кроме того, управляющая организация на упрощенке должна вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 НК. С 2024 года применяется форма книги учета доходов и расходов, утвержденная приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Отчетность по иным налогам

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от того, есть ли у управляющей компании облагаемые объекты. Но даже при наличии объектов налогообложения в некоторых случаях декларировать ничего не нужно, например без деклараций уплачивают транспортный, земельный налоги.

Отчетность по страховым взносам

Если в управляющей компании есть наемный персонал, то в отношении своих сотрудников она выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29.11.2006 № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Как и другие страхователи, управляющие компании обязаны сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29.11.2006 № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Статистическая отчетность

Управляющие компании, как и все другие коммерческие организации, обязаны сдавать статистическую отчетность (ч. 2 ст. 6 и ст. 8 Закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ). Так, управляющая компания должна сдавать общие сведения о своей деятельности и другую статистическую отчетность.

© Материал из Справочной системы «Управление многоквартирным домом»
https://1umd.ru
Дата копирования: 27.02.2025