Все формы и сроки сдачи отчетности по налогам в 2025 году
Журнал «Главбух», №2 Январь 2025
Отчетность в 2025 году
Берите в работу таблицы со сроками сдачи деклараций, расчетов и уведомлений по единому налоговому платежу в 2025 году. Учтите, что основные формы отчетности вы будете сдавать на обновленных бланках. В них, в частности, предусмотрены поправки в НК по налоговой реформе.
Декларации и расчеты
В 2025 году некоторые отчеты вы будете сдавать по обновленным формам. Основные изменения такие.
Налог на добавленную стоимость. Утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). Новый бланк применяйте начиная с отчетности за 1-й квартал 2025 года.
В декларацию по НДС попадут данные из обновленной книги продаж. В форму книги продаж, а также правила ведения книги продаж и книги покупок внесли поправки (постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448). В книгу продаж и дополнительный лист к ней добавили четыре новые графы.
В графах 15а и 15б компании на упрощенной системе, применяющие ставки НДС 5 и 7 процентов, указывают стоимость реализованных товаров, работ или услуг. Сумму исчисленного НДС такие упрощенцы отражают в графах 18а и 18б.
Российские посредники — налоговые агенты обязаны отражать исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67 процента или 9,09 процента в графах 17 и 18 книги продаж. В случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок.
Налог на прибыль. Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830). В форме декларации и порядке ее заполнения учтены поправки в НК по налоговой реформе, в том числе увеличение ставки до 25 процентов. Наиболее важные изменения в бланке такие.
В приложении № 7 к листу 02 добавлен новый раздел Д для федерального инвестиционного вычета по основным средствам и нематериальным активам.
В листе 02 — новая строка для расходов с повышающими коэффициентами для высокотехнологичного оборудования, радиоэлектроники, российских программ для ЭВМ и баз данных.
В подразделах 1.1 и 1.2 ввели новые графы «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения», а в подразделе 1.3 для налоговых агентов — новые графы для первого, второго и третьего сроков уплаты.
Учли также поправки в НК для КИК и отмену КГН. В листе 02 добавлена строка для расходов иностранной организации по постоянному представительству. Есть изменения в кодах некоторых доходов, новое приложение с перечнем КБК и др.
Новую форму применяйте с отчетных периодов 2025 года, то есть с 1-го квартала или с января — в зависимости от учетной политики вашей компании.
Налог на доходы физлиц. Обновили коды доходов и вычетов по НДФЛ. ФНС добавила новые коды доходов и вычетов, а также скорректировала формулировки действующих кодов (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877). Поправки действуют с 1 января 2025 года. Коды потребуются при заполнении справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) и справки о доходах и суммах налога для сотрудника.
Страховые взносы. РСВ за 1-й квартал 2025 года нужно сдавать по обновленной форме. Изменения утвердили приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739. Основные поправки такие (приложение 3 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 в ред. приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739).
Для нулевого расчета по страховым взносам ввели новый код застрахованного лица для раздела 3 РСВ — «НВ». Этот код нужно указывать в строке 130 раздела 3 РСВ, если в последние три месяца отчетного или расчетного периода страхователь на начислял выплаты в пользу сотрудников. При этом необходимо поставить прочерки в строках 140—210 раздела 3 расчета страховых взносов, а в строке 001 раздела 1 расчета указать значение 2.
В разделе 3 РСВ в новой строке — 141 нужно выделить выплаты по гражданско-правовым договорам, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами. Это суммы, которые облагаются страховыми взносами, а также суммы, которые освобождены от взносов по статье 422 НК.
Например, в строку 141 раздела 3 РСВ попадут суммы возмещения расходов подрядчику, при этом в графе 160 в данном разделе их отражать по-прежнему не надо. Они относятся к объекту обложения взносами (подп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК). Но освобождены от взносов на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 НК, поэтому не входят в облагаемую базу.
Субъекты малого и среднего предпринимательства обрабатывающих производств будут заполнять новое приложение 3.1 раздела 1 расчета по страховым взносам.
Обновленную форму применяйте с 1 января 2025 года начиная с отчета за 1-й квартал 2025 года.
Налог на имущество. Налоговая служба обновила форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество (КНД 1152026). Изменения в приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766 действуют с 28 декабря 2024 года (приказ ФНС от 27.09.2024 № БВ-7-21/805, информация ФНС от 19.11.2024).
Основные поправки в отчетность носят технический характер. Помимо новых штрихкодов на листах декларации, уточнили порядок заполнения титульного листа. На нем крупнейшие налогоплательщики будут указывать код территориального налогового органа по месту нахождения недвижимости. В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» можно указывать GUID, если доверенность оформлена в электронном виде. Подавать декларацию по обновленной форме нужно с отчетности за 2024 год.
Все формы деклараций и расчетов, которые будут действовать в течение 2025 года, а также сроки их сдачи смотрите в таблице 1.
Таблица 1. Сроки сдачи основных деклараций и расчетов в 2025 году
|
Форма отчетности
|
Регулярность
|
Срок подачи отчетности (с учетом переноса из-за праздников
и выходных)
|
|
НДС
|
|
Декларация по налогу на добавленную стоимость
|
Ежеквартально
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК):
— 25 апреля;
— 25 июля;
— 27 октября
|
|
Форма, формат и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989
|
|
Журнал учета счетов-фактур
|
Ежеквартально
|
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК):
— 21 апреля;
— 21 июля;
— 20 октября
|
|
Форма и Правила заполнения утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Журнал сдают комиссионеры, агенты или экспедиторы, которые действуют от своего имени, но не являются плательщиками НДС и налоговыми агентами (ст. 145 и п. 3.1 ст. 169 НК)
|
|
НДФЛ
|
|
Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)
|
Ежеквартально
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом — 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (п. 2 ст. 230 НК):
— 25 апреля;
— 25 июля;
— 27 октября
|
|
Ежегодно
|
Не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 230 НК)
|
|
Форма и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649. Сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, которые исчислил, удержал и перечислил в бюджет налоговый агент, подают в составе годового расчета (прил. 1 к расчету 6-НДФЛ)
|
|
Налог на прибыль
|
|
Декларация по налогу на прибыль организаций
|
Ежемесячно — для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли
|
Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного месяца (п. 3 ст. 289 и абз. 4 п. 1 ст. 287 НК)
|
|
Ежеквартально — для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежеквартально
|
Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода: 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (п. 3 ст. 289 НК):
— 25 апреля;
— 25 июля;
— 27 октября
|
|
Ежеквартально — для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
|
Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода: 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (п. 3 ст. 289 НК):
— 25 апреля;
— 25 июля;
— 27 октября
|
|
Ежегодно — для всех организаций — плательщиков налога на прибыль
|
Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 289 НК)
|
|
Форма и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830
|
|
Налог на имущество
|
|
Декларация по налогу на имущество
|
Ежегодно
|
Не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 386 и п. 1 ст. 379 НК)
|
|
Форма и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766, в редакции приказа ФНС от 27.09.2024 № БВ-7-21/805, которые действуют с 28 декабря 2024 года (информация ФНС от 19.11.2024). Декларацию сдают только компании, которые платят налог со среднегодовой стоимости
|
|
Упрощенная декларация
|
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация
|
Ежеквартально
|
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, годом (п. 2 ст. 80 НК): 21 апреля, 21 июля, 20 октября
|
|
Форма и Порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. Формат декларации утвержден приказом ФНС от 20.08.2007 № ММ-3-13/495. Декларацию можно сдавать вместо деклараций по НДС, налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, если выполнены условия:
— в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых организация признается;
— в течение отчетного (налогового) периода не было движения денег по счетам в банках (в кассе) Нельзя подать декларацию вместо отчетности по НДФЛ, НДПИ, акцизам, водному налогу, расчетов по страховым взносам (п. 2 ст. 80 НК)
|
|
Страховые взносы
|
|
Расчет по страховым взносам
|
Ежеквартально
|
Не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода: 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (п. 7 ст. 431 НК): — 25 апреля; — 25 июля; — 27 октября
|
|
Ежегодно
|
Не позднее 25-го числа месяца после расчетного периода (п. 7 ст. 431 НК)
|
|
Форма, формат и Порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878, в него внесены изменения.
С 1 января 2025 года начиная с отчетности за 1-й квартал применяйте обновленную форму расчета по страховым взносам в редакции приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739
|
Уведомления по единому налоговому платежу
Бланк уведомлений не изменился. Форма, порядок заполнения и формат уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
Но с 1 января 2025 года работают новые контрольные соотношения, утвержденные приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19. В нем 86 контрольных точек, при нарушении которых уведомление не примут. Сроки сдачи уведомлений в 2025 году смотрите в таблице 2.
Раньше действовали рекомендованные контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971. Существенной разницы между самими контрольными точками из письма и приказа ФНС нет. То есть, в принципе, большинство из них совпадает.
Но теперь, если инспекторы обнаружат несоответствие показателей в уведомлении контрольным соотношениям, такие уведомления считаются не представленными полностью или частично (п. 9 ст. 58 НК). Их точно забракуют. Ведь в норме НК речь идет именно о тех контрольных соотношениях, которые утверждает ФНС своим приказом, а не письмом (п. 9 ст. 58 НК)
Таблица 2. Сроки сдачи основных уведомлений в 2025 году
|
Отчетный период
|
Срок сдачи уведомления
(с учетом переноса
из-за праздников
и выходных)
|
Код периода
|
Срок уплаты
(с учетом переноса
из-за праздников и выходных)
|
|
НДФЛ
|
|
01.01—22.01
23.01—31.01
|
27.01
03.02
|
21/01
21/11
|
28.01
05.02
|
|
01.02—22.02
23.02—29.02
|
25.02
03.03
|
21/02
21/12
|
28.02
05.03
|
|
01.03—22.03
23.03—31.03
|
25.03
03.04
|
21/03
21/13
|
28.03
07.04
|
|
01.04—22.04
23.04—30.04
|
25.04
05.05
|
31/01
31/11
|
28.04
05.05
|
|
01.05—22.05
23.05—31.05
|
26.05
03.06
|
31/02
31/12
|
28.05
05.06
|
|
01.06—22.06
23.06—30.06
|
25.06
03.07
|
31/03
31/13
|
30.06
07.07
|
|
01.07—22.07
23.07—31.07
|
25.07
04.08
|
33/01
33/11
|
28.07
05.08
|
|
01.08—22.08
23.08—31.08
|
25.08
03.09
|
33/02
33/12
|
28.08
05.09
|
|
01.09—22.09
23.09—30.09
|
25.09
03.10
|
33/03
33/13
|
29.09
06.10
|
|
01.10—22.10
23.10—31.10
|
27.10
05.11
|
34/01
34/11
|
28.10
05.11
|
|
01.11—22.11
23.11—30.11
|
25.11
03.12
|
34/02
34/12
|
28.11
05.12
|
|
01.12—22.12
23.12—31.12
|
25.12
30.12
|
34/03
34/13
|
29.12
30.12
|
|
Страховые взносы
|
|
Декабрь 2024
|
27.01 — не сдают. Можно сдать по желанию в декабре
|
|
28.01
|
|
Январь
Февраль
Март
|
25.02
25.03
25.04 — взносы в уведомлении не пишут
|
21/01
21/02
21/03
|
28.02
28.03
28.04
|
|
Апрель
Май
Июнь
|
26.05
25.06
25.07 — взносы в уведомлении не пишут
|
31/01
31/02
31/03
|
28.05
30.06
28.07
|
|
Июль
Август
Сентябрь
|
25.08
25.09
27.10 — взносы в уведомлении не пишут
|
33/01
33/02
33/03
|
28.08
29.09
28.10
|
|
Октябрь
Ноябрь
Декабрь-2025
|
25.11
25.12
25.01 следующего года — не сдают. Можно сдать по желанию в декабре
|
34/01
34/02
|
28.11
29.12
28.01.2025
|
|
28.01.2025
|
|
Налог на имущество
|
|
2024 год
|
25.02.2025 г. — только по «кадастровой» недвижимости
|
34/04
|
28.02
|
|
1-й квартал 2025 г.
|
25.04
|
34/01
|
28.04
|
|
Полугодие (2-й квартал) 2025 г.
|
25.07
|
34/02
|
28.07
|
|
9 месяцев (3-й квартал) 2025 г.
|
27.10
|
34/03
|
28.10
|
|
Транспортный налог
|
|
2024 год
|
25.02.2025 г.
|
34/04
|
28.02
|
|
1-й квартал 2025 г.
|
25.04
|
34/01
|
28.04
|
|
Полугодие (2-й квартал) 2025 г.
|
25.07
|
34/02
|
28.07
|
|
9 месяцев (3-й квартал) 2025 г.
|
27.10
|
34/03
|
28.10
|
|
Земельный налог
|
|
2024 год
|
25.02.2025 г.
|
34/04
|
28.02
|
|
1-й квартал 2025 г.
|
25.04
|
34/01
|
28.04
|
|
Полугодие (2-й квартал) 2025 г.
|
25.07
|
34/02
|
28.07
|
|
9 месяцев (3-й квартал) 2025 г.
|
27.10
|
34/03
|
28.10
|
© Материал из Справочной системы «Управление многоквартирным домом»
https://1umd.ru
Дата копирования: 04.02.2025
Саморегулируемая организация 