Кемерово – 8-961-861-02-88
Юрга – 8 (38451) 4-92-79

Налоговая реформа с 2025 года: что изменили и как подготовиться

Ольга Сергеева, главный редактор Системы Главбух

С 2025 года значительно изменятся параметры налоговой системы, которые затронут все основные налоги и упрощенку. В материале разбор ключевых изменений, что от них ждать и как подготовиться.

Узнайте, какие налоги затронет реформаПрисмотритесь к новым критериям УСНОзнакомьтесь с новыми тарифами взносов в ИФНС

С 2025 года налоговую систему реформируют. Масштабные поправки в НК внесли Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Они затронули как бизнес, так и простых граждан. Уже сейчас очевидно, что многие нормы законодатели еще будут править, поскольку не успели учесть особенности отдельных операций. Редакция Системы Главбух отслеживает изменения и обновляет рекомендацию по мере выхода новых документов. Переходите по ссылкам ниже, чтобы узнать актуальную информацию об изменениях.

НДФЛ

С 2025 года расширят прогрессивную шкалу НДФЛ. Ставок будет пять — от 13 до 22 процентов. Но порядок их применения будет зависеть от налогового статуса физлица и вида дохода. Одновременно увеличат вычеты для семей с двумя и более детьми. Это предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Ставки

Минимальная ставка НДФЛ 13 процентов сохранится. Но в 2025 году в общем случае прогрессия начнется не с 5 млн руб., а с 2,4 млн руб. (200 тыс. руб. в месяц). Смотрите в таблице ниже, как расширили прогрессивную шкалу НДФЛ по зарплате.

Как с 2025 года изменятся ставки по НДФЛ с зарплаты

Размер дохода, руб.

Ставка, %

В 2024 году

С 2025 года

До 2,4 млн

13

13

От 2,4 млн до 5 млн

13

15

От 5 млн до 20 млн

15

18

От 20 млн до 50 млн

15

20

Свыше 50 млн

15

22

Повышенная ставка НДФЛ будет применяться не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем. Например, при зарплате 250 тыс. руб. в месяц (3 млн руб. в год) НДФЛ рассчитывается так: с 2,4 млн руб. – по ставке 13 процентов и только с оставшихся 600 тыс. руб. – по ставке 15 процентов. Общая сумма налога за год составит 402 тыс. руб. (2,4 млн руб. × 13% + 600 тыс. руб. × 15%). Это на 12 тыс. руб. больше, чем при таком же уровне дохода человек заплатил бы в 2024 году (402 тыс. руб. — 3 млн руб. × 13%).

Воспользуйтесь калькулятором, чтобы просчитать, затронут ли вас изменения из-за роста ставки НДФЛ. Внесите свой доход по месяцам в ячейки, выделенные светло-серым фоном, и узнаете, как в 2025 году примерно при той же зарплате увеличится НДФЛ за год и в среднем за месяц.

Внимание! Файл с калькулятором работает в версиях Excel-2019 и выше. Если у вас более ранняя версия и отображается ошибка #ИМЯ!, воспользуйтесь калькулятором в Google Таблице. Откройте файл и создайте копию для работы через меню «Файл — Создать копию».

Скачать

В отношении отдельных видов доходов сохранили двухуровневую систему ставок НДФЛ — 13 и 15 процентов. Но различается сумма дохода, с которого начинается прогрессия. Например, в отношении дивидендов и процентов по вкладам прогрессия начнется с доходов свыше 2,4 млн руб. К доходам участников СВО и в виде северных надбавок повышенную ставку по-прежнему нужно будет применять, если они превысили 5 млн руб.

Вычеты

Одновременно с ростом ставки НДФЛ увеличили предельный доход для детских вычетов с 350 тыс. руб. до 450 тыс. руб. Вырастут и размеры этих вычетов, правда, только на второго и последующих детей. Размеры вычетов с 2025 года смотрите в таблице ниже.

Как изменили размеры вычетов на детей с 2025 года

Количество детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет — студентов-очников)

Размеры вычетов на каждого ребенка, руб.

в 2024 году

в 2025 году

Первый ребенок

1400

1400

Второй ребенок

1400

2800

Третий ребенок и каждый последующий

3000

6000

Детские вычеты нужно будет предоставлять без каких-либо заявлений. По итогам года налоговики перепроверят расчет. Излишек вычета сотрудник сам должен будет вернуть в бюджет по уведомлению из ИФНС. Такая ситуация возможна, если человек трудится, например, у двух работодателей и фактически получает удвоенные вычеты.

Семьи с низкими доходами часть НДФЛ смогут вернуть. Правда, только в 2026 году.

Внимание

В 2026 году семьи с детьми получат налоговый кешбэк

В России появится налоговый аналог кешбэка для семей с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 регионального прожиточного минимума. По итогам года такие семьи смогут вернуть 7 процентов от уплаченного НДФЛ. Это предусмотрено Федеральным законом от 13.07.2024 № 179-ФЗ «О ежегодной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей».

Для получения выплаты родителям нужно будет соответствовать ряду условий. Так, возраст детей не должен быть больше 18 лет, а в случае, если ребенок получает образование по очной форме обучения, — 23 лет. Получить выплату сможет каждый из родителей, если не имеет задолженности по алиментам.

Возвращать НДФЛ будет не налоговая служба, а СФР. Впервые кешбэк семьи с низкими доходами получат по итогам 2025 года. Для этого нужно в период с 1 мая по 1 октября 2026 года направить в Соцфонд заявление. Сделать это можно будет через «Госуслуги» или МФЦ.

С 2025 года также вводится новый налоговый вычет — за сдачу нормативов ГТО. Этот вычет будет предоставляться разово в сумме 18 тыс. руб. в любом месяце того года, в котором сданы или подтверждены нормативы ГТО. Вычет будет возможен «при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году».

Как подготовиться

Рассчитывать НДФЛ вы будете с учетом изменений в ставках, потребуется обновить налоговые регистры. Усложнится и отчетность за счет того, что в 6-НДФЛ и уведомлениях для ЕНП из-за дополнительных ставок надо будет заполнять больше разделов с разными КБК.

Возможно, чтобы высокооплачиваемые специалисты из-за увеличения ставок по НДФЛ в следующем году не потеряли в деньгах, ваше руководство решит повысить им зарплату. Ниже скачайте памятки с примерами расчетов НДФЛ с зарплаты и дивидендов по новым правилам. Покажите эти расчеты руководителю и сотрудникам, чтобы они увидели, кого могут коснуться изменения.

Памятки по расчету НДФЛ в 2025 году по разным ставкам

Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ по зарплате (семь примеров)

Скачать памятку

Вычеты вы будете предоставлять без заявления, но потребуются сведения о детях. В начале 2025 года проследите, что ваша программа обновила лимиты. Помните, что вычет предоставляют в момент выдачи зарплаты. Если зарплату за декабрь выдадите в декабре, лимиты еще будут прежними, а если в январе, то уже новыми.

Налог на прибыль

С 2025 года основная ставка налога на прибыль увеличится с 20 до 25 процентов. Увеличение налоговой нагрузки на бизнес компенсируют тем, что продлят действие регионального инвестиционного вычета, он станет бессрочным. Дополнительно введут федеральный вычет и повысят коэффициент амортизации по высокотехнологичному оборудованию. Это предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Федеральный инвестиционный вычет

В НК закрепили общий порядок применения федерального инвестиционного вычета:

— права на вычет не будет у иностранных организаций, участников СЗПК, кредитных организаций и производителей подакцизных товаров (за исключением производителей легковых автомобилей, мотоциклов, жидкой стали, этана, сжиженного углеводородного газа (СУГ), природного газа, нефтепродуктов, нефти и винограда);

— вычет нужно закрепить в учетной политике. Одновременно применять региональный и федеральный вычеты нельзя;

— вычет текущего периода не может превышать 50 процентов от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;

— после вычета налог, который перечисляют в федеральный бюджет, в 2025–2030 годах не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3 процента;

— к расходам, по которым использовали вычет, нельзя применить амортизационную премию;

— при продаже или ином выбытии ОС или НМА до истечения срока полезного использования объектов придется восстановить налог, который не был уплачен из-за вычета, и доплатить пени. Только в случае досрочной ликвидации объекта ничего восстанавливать и доплачивать не придется.

Пока неизвестно, к расходам на какое оборудование и НМА можно будет применять новый федеральный инвестиционный вычет. Конкретные правила должно установить Правительство.

Коэффициент амортизации

Дополнительно снизить налоговую нагрузку можно будет за счет повышающего коэффициента амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования, а также российского ПО и баз данных из спецреестров Правительства и Минцифры. С 2025 года коэффициент амортизации по таким активам увеличат с 1,5 до 2.

Как подготовиться

В интересах компаний учесть в 2024 году как можно больше доходов, так как до конца года будет актуальна ставка 20 процентов. Проверьте договоры с контрагентами. Предстоящие сделки предложите заключить заранее, в текущем году.

Потребуется также пересмотреть учетную политику для целей налогообложения прибыли на 2025 год. Предусмотрите в ней все законные способы оптимизации, чтобы нивелировать увеличение нагрузки из-за роста ставки. Это можно сделать за счет резервов, амортизационной премии, инвестиционных вычетов и т. д.

Заранее соберите сведения о высокотехнологичных ОС и НМА, которые компания планирует ввести в эксплуатацию в конце 2024 года. Возможно, выгоднее будет сделать это в начале 2025 года. Право на применение федерального инвестиционного вычета не зависит от решения региональных властей.

Очевидно, что из-за повышения общей ставки по налогу на прибыль для компаний, которые не занимаются инвестированием, налоговая нагрузка возрастет. Возможно, стоит рассмотреть вариант перехода с 2025 года на УСН.

УСН

С 2025 года компании и ИП на упрощенке смогут в рамках спецрежима зарабатывать до 450 млн руб. в год, а порог по остаточной стоимости основных средств поднимут со 150 млн до 200 млн руб. Одновременно упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. станут плательщиками НДС. Это предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Лимиты

Больше компаний смогут применять упрощенку, поскольку лимиты доходов и стоимости основных средств увеличат и их ежегодно будут индексировать. Все параметры обновленной УСН в сравнении с действующими правилами смотрите в таблице ниже.

Как изменится УСН с 2025 года

Что меняется

Как сейчас, в 2024 году

Как будет с 2025 года

Лимит доходов организаций за 9 месяцев прошлого года для перехода на УСН

Для перехода на упрощенку с 2024 года лимит составлял 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,329)

Для перехода на упрощенку с 2025 года лимит составит 337,5 млн руб.

Лимит доходов для работы на УСН

265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329)

450 млн руб.

Предельная остаточная стоимость основных средств

150 млн руб.

200 млн руб.

Лимит по средней численности работников

100 человек — для обычной ставки налога, 130 человек — для повышенной ставки налога

130 человек

Повышенные ставки по УСН

Применяются, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность работников больше 100 человек, но не более 130 человек

Не применяются

Обязанности по НДС

Компании и ИП на УСН не обязаны платить НДС, если не выставляют счета-фактуры с НДС

Все упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. станут плательщиками НДС, но можно будет платить налог по пониженной ставке 5 или 7 процентов

Увеличение нагрузки по НДС для упрощенцев с большим доходом компенсируют отменой повышенных ставок по УСН 8 и 20 процентов, которые установлены сейчас для переходной упрощенки. Все упрощенцы смогут платить налог по УСН по ставкам 6 и 15 процентов. Регионы по-прежнему вправе будут их снижать.

Лимит по доходам для применения УСН в 2025 году нужно определять по-новому. До сих пор в расчет брали выручку от реализации и внереализационные доходы по статье 248 НК за вычетом НДС и акцизов (п. 2 ст. 346.12 НК).

По новым правилам для перехода на УСН с 2025 года из доходов 2024 года исключите положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий от передачи имущества в госсобственность (п. 11 ст. 250 и п. 4 ст. 271 НК). Если ИП совмещает УСН с патентом, то доходы нужно сравнивать по обоим режимам, то есть сложить нужно доходы как из книги учета по УСН, так и из книги по патенту.

Применять упрощенку в 2025 году смогут также компании и ИП, которые «слетели» со спецрежима в 2024 году из-за превышения лимита по доходам. Ждать год для этого не придется. Главное, чтобы сумма доходов по УСН и в рамках ОСН не превысила установленный лимит. Для перехода на УСН с 2026 года такой поблажки уже не будет.

НДС

Обязанность платить НДС сближает УСН с общим режимом налогообложения, но есть особенности. Все зависит от размера доходов за прошлый год и выбранной ставки НДС.

Упрощенцев с доходами не более 60 млн руб. автоматически освободят от НДС, никакие уведомления подавать не нужно. Изначально планировалось, что для освобождения придется направить в ИФНС уведомление, но в окончательной редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ такого требования нет. На освобождение при доходах не более 60 млн руб. могут претендовать и упрощенцы, которые реализуют подакцизные товары.

Как только доход на УСН превысит 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца придется начать платить НДС. Для плавного перехода предусмотрены пониженные ставки. Все ставки для НДС смотрите в таблице ниже.

Доход за 2024 год, руб.

Ставка

Условие

Право на вычет

входного НДС

с полученного аванса

До 60 млн

Освобождение

Автоматически

Нет

Нет

Свыше 60 млн до 250 млн

5%

Показать в декларации

Есть

Свыше 250 млн до 450 млн

7%

Пониженные ставки НДС фиксируются на 12 налоговых периодов по НДС, то есть на 3 года, если компания или ИП не превысит лимит дохода. Тогда по новой ставке нужно будет рассчитывать НДС с 1-го числа следующего месяца.

 

Воспользоваться вычетом входного НДС упрощенцы вправе, только если сами платят налог по общим ставкам 20 (10) процентов. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ не уточняет, как отказаться от пониженных ставок НДС. Полагаем, что достаточно показать общие ставки в декларации, поскольку никаких заявлений не предусмотрено. Редакция Системы Главбух обратилась в ФНС за дополнительными разъяснениями.

 

Из закона также не ясно, как рассчитывать НДС в случае превышения лимита по доходам в 450 млн руб. По одной норме НК в этом случае компания или ИП утрачивает право на спецрежим с начала квартала, в котором было это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК). Другая норма предписывает рассчитывать НДС по общей ставке только с месяца превышения (ст. 164 НК в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Редакция Системы Главбух также обратилась в ФНС за дополнительными разъяснениями. Не исключено, что для урегулирования данного вопроса могут потребоваться поправки в НК.

Как подготовиться

Лимит для освобождения от НДС в размере 60 млн руб. считают по доходам на УСН в 2024 году, поэтому если есть риск превысить лимит, то выгоднее перенести оплаты от контрагентов на начало 2025 года. Заранее предупредите руководителя, если ваша компания станет с 2025 года плательщиком НДС. До конца года нужно определиться с размером ставки по НДС, перейти на ЭДО, пересмотреть цены, включить в них НДС, подписать допсоглашения к договорам с контрагентами.

Учитывайте и другие изменения по УСН. Правительство в марте внесло в Госдуму законопроект № 577665-8, который в том числе расширяет список доходов, которые не включают в налоговую базу по УСН.

Взносы

С 2025 года снижены тарифы взносов для МСП из числа обрабатывающих производств с 15 до 7,6 процента с выплат сотруднику свыше МРОТ за месяц. Изменение не коснется тех, кто занят производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургией. Продлили до 2026 года тариф 7,6 процентов для НКО на УСН и благотворительных организаций на УСН. Установили бессрочно для религиозных организаций тариф 7,6 процента. Ввели правила для тарифа 7,6 процентов для реорганизованных ИТ-компаний.

Изменения внесены Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Он вступил в силу 12 июля 2024 года. Часть поправок по взносам действует с 1 января 2024 года, часть – с 1 января 2025 года.

Обрабатывающие производства. Эти страхователи будут применять с 2025 года два тарифа взносов. С выплат сотруднику в пределах МРОТ — общий тариф 30 процентов, с выплат свыше МРОТ – 7,6 процентов. Правила применения пониженного тарифа для обрабатывающих производств установлены в подпункте «г» пункта 84 статьи 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Чтобы производственные компании смогли применять пониженный тариф 7,6 процента, должны быть выполнены три условия:

Размер доходов необходимо определять в порядке, установленном главами 23, 25 или 26.2 НК. Если страхователь нарушит условия, он должен будет пересчитать взносы с начала расчетного периода по иному тарифу, на который он имеет право. Как МСП страхователь применяет тариф 15 процентов с выплат сотруднику свыше МРОТ за месяц, с выплат в пределах МРОТ — общий тариф 30 процентов (п. 2.4 ст. 427 НК).

ИТ. Правила применения пониженных тарифов для реорганизованных ИТ-компаний зависят от вида реорганизации и когда она состоялась:

Продление тарифов. Пониженный тариф 7,6 процента продлили на основании подпункта «б» пункта 84 статьи 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ до 2026 года для благотворительных организаций на УСН и некоммерческих организаций (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые ведут деятельность в области:

Религиозные организации. Правила применения пониженных тарифов для религиозных организаций введены подпунктами «а» и «г» пункта 84 статьи 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Изменения затронули централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций. Они с 2025 года применяют бессрочно тарифы с выплат каждому сотруднику 7,6 процента в пределах предельной величины базы, 0 процентов – свыше базы. Чтобы считать взносы по данному тарифу, нужно соответствовать требованиям Закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ о религиозных объединениях.

Как подготовиться

Обрабатывающие производства. Проверьте, соответствует ли компания или ИП критериям для новых пониженных тарифов. Запросите выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, чтобы уточнить основной вид деятельности. Если нужно, внесите изменения. Следите за долей дохода от основного вида деятельности — по итогам 2024 года она не должна быть ниже 70 процентов. Перед началом 2025 года проконтролируйте актуальный размер тарифа в бухгалтерской программе.

ИТ. Уточните форму и время реорганизации, а также тариф страховых взносов, которые применяли в 2023 и 2024 годах. Следите за долей дохода от ИТ-деятельности — она не должна быть ниже 70 процентов.

НКО на УСН. Проверяйте условия применения УСН для НКО. Следите за составом доходов. Не менее 70 процентов должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК, в частности, целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.

Налоговая амнистия

В 2025 году объявят налоговую амнистию для компаний и ИП. Она рассчитана на тех, кто дробил бизнес с помощью спецрежимов, но теперь готов работать законно. Это предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Налоговая амнистия будет отличаться от всех предыдущих. Ничего доплачивать за прошлые периоды не нужно. Не потребуется и сдавать каких-либо специальных деклараций. Долги по налогам, пеням и штрафам простят сразу за три года — с 2022-го по 2024-й включительно. Но есть ограничения.

Кому простят долги по налогам

Амнистия касается только тех, кто искусственно дробил бизнес, чтобы сэкономить на налогах. О фиктивных сделках, подмене трудовых отношений гражданско-правовыми и иных схемах речь не идет. В актах и решениях по проверкам за 2022–2024 годы инспекторы отдельно будут описывать нарушения и расчет суммы подлежащих уплате налогов, пеней и штрафов, доначисленных в связи с фактом дробления бизнеса и доначисленных по иным основаниям.

В Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ впервые дали определение, что понимается под дроблением бизнеса. Для целей амнистии это разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами. Единственная цель такого разделения — получение налоговой выгоды за счет применения спецрежимов (ст. 54.1 НК). Амнистия не распространяется на решения по налоговым проверкам, которые вступили в силу раньше 12 июля 2024 года (ст. 6 Федерального Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Как попасть под амнистию

Чтобы попасть под амнистию, достаточно с 2025 года отказаться от дробления и начать платить налоги «в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц». Если это условие выполнить, то никаких доначислений за 2022—2024 годы не будет.

В рамках амнистии от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022—2024 годы освободят, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения.

Возможна ситуация, что выездной проверки за 2025—2026 годы не будет. Тогда недоимку простят 1 января 2030 года.

Как подготовиться

В ближайшие полгода проанализируйте деятельность компании, чтобы выявить признаки дробления. Это взаимозависимость, совпадение адресов, единый штат, отсутствие деловой цели, подконтрольность и т. п. Если признаков много, стоит задуматься об амнистии. Не исключено, что второго шанса не будет.

Имущественные налоги

С 2025 года повысят налоговые ставки по дорогостоящей недвижимости и земельным участкам. Это предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Изменения в ставках коснутся объектов, налог по которым вы платите по кадастровой стоимости и она превышает 300 млн руб. Ставку по налогу на имущество регионы теперь вправе поднять с 2 до 2,5 процента.

Собственники участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. не смогут применять льготную ставку земельного налога 0,3 процента. Местные власти на такие участки смогут устанавливать ставку до 1,5 процента. При этом пониженную ставку 0,3 процента сохранят независимо от цены для участков:

Как подготовиться

Не исключено, что налоговая нагрузка на компанию в связи с увеличением ставок возрастет. В связи с этим рекомендуем заранее определить все объекты, которые подлежат налогообложению по новым ставкам. Отслеживайте изменения в региональных законах и местных нормативных актах по месту нахождения недвижимости. Возможно, что региональные или местные власти установят для дорогостоящей недвижимости более низкую ставку.

На установленную налоговую ставку повлиять компания не сможет, но саму кадастровую стоимость (налоговую базу) дорогостоящей недвижимости можно попытаться оспорить. Практика показывает, что нередко она оказывается завышенной.

© Материал из Справочной системы «Управление многоквартирным домом»
https://1umd.ru
Дата копирования: 30.07.2024