Лимит доходов для работы на УСН

450 млн руб., коэффициент-дефлятор равен 1,0

490,5 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК). Лимит рассчитывают с учетом коэффициента-дефлятора 1,09 (450 млн руб. × 1,09)

Балансовая стоимость основных средств

Не более 200 млн руб. без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по Перечню Правительства (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК)

Лимит – 218 млн руб. по данным бухучета (200 млн руб. × 1,09). При расчете лимита по-прежнему не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования, включенного в Перечень

Пониженные ставки на УСН

Регионы сами могли решать, для каких категорий упрощенцев устанавливать пониженные ставки

Пониженные ставки субъекты РФ могут устанавливать только для упрощенцев, соответствующих критериям, которые установило Правительство (ст. 346.20 НК, распоряжение Правительства от 30.12.2025 № 4176-р)

Учет расходов

Действовал закрытый перечень расходов

Перечень расходов на УСН с 2026 года стал открытым, в нем появился подпункт «иные расходы» (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Теперь можно списать все расходы, которые учитывают плательщики налога на прибыль.

Питьевая вода для сотрудников

Затраты на питьевую воду и установку кулеров включайте в расходы после оплаты. Сюда же относятся работы по установке автоматов для обеспечения работников питьевой водой (письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134)

Договор с поставщиком, ТОРГ-12 или УПД, документ об оплате

Кондиционеры, увлажнители и пр.

Спишите после оплаты, если приобрели оборудование, чтобы обеспечить нормальные условия труда (подп. 7 п 1 ст. 264, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Признали объекты амортизируемым имуществом — списывайте на расходы равными долями по кварталам до конца налогового периода после оплаты и ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК)

Договор с поставщиком, ТОРГ-12 или УПД, документ об оплате, акт ввода в эксплуатацию

Штрафы, пени, неустойки по договору с контрагентом

Если выплатили поставщику или покупателю неустойку по соглашению или решению суда, спишите суммы в расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 и подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). НДС операция не облагается (письмо Минфина от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600)

Договор или соглашение с контрагентом, акт сверки, бухгалтерская справка-расчет, решение суда, документ об оплате

Спецоценка

Расходы на спецоценку рабочих мест можно учесть после оплаты и приемки выполненных работ (подп. 7 п. 1 ст. 264 и подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК)

Договор на спецоценку, акт выполненных работ или УПД, платежки

Расходы на периодику — газеты и журналы, которые нужны в работе

Затраты можно списать как печатные, так и на электронные издания (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 29 ст. 270, подп. 45, п. 1 ст. 346.16 НК НК). Списывать расходы безопаснее по мере, как получите издание или закрывающие документы. Если будете платить НДС по общим ставкам, вычет можно сделать на всю стоимость подписки (письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-07-11/261)

Договор и акты приема-передачи или курьерской доставки, накладные или УПД. Сами газеты и журналы, платежные документы

Представительские расходы — оплата бизнес-завтраков, обедов, ужинов, буфетного обслуживания, транспортные затраты и пр.

Учесть расходы по аналогии с общим режимом позволяет подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК. Затраты спишите после оплаты, но в пределах нормы — 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период. Например, если расходы на оплату труда компании за 1 квартал составят 1 000 000 руб., то учесть в 1-м квартале представительские расходы можно только в пределах 40 000 руб. (1 000 000 руб. х 4%)

Приказ и отчет о мероприятии, договоры, счета, накладные, акты, УПД, чеки ККТ, сметы, платежные документы

Премии и скидки покупателям

Если вы не меняете цену товара, а выплачиваете покупателям премию за объем закупок или другие показатели, учитывайте премии в расходах по УСН на дату, когда выплатили сумму или зачли ее в счет оплаты товаров (подп. 19.1 п. 1 ст. 265, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК).

Реализуете товары со скидками — в доходы включайте суммы, поступившие от покупателей, то есть за вычетом скидок (п.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК). Расходы не учитывайте

Договор с покупателем или допсоглашение, где закрепили условия по скидкам или премиям; платежные документы

Расходы на поиск персонала

Если нашли работников, после оплаты можно списать расходы на услуги кадровых агентств, на публикации объявлений в СМИ и интернете (подп. 8 п. 1 ст. 264, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). По ненайденным сотрудникам расходы безопаснее не списывать — такие затраты ФНС может признать необоснованными (ст. 252 НК)

Договор, акт об оказании услуг или УПД, платежные документы. Заявки с требованиями к кандидатам, результаты тестирований и собеседований, отчеты кадровых агентств и пр.

5 или 7

________________________

22 (10)

_____________________

______________________

7

_________________________

22 (10)

_______________________

___________________