Правительство утвердило льготные коды ОКВЭД: как начислять взносы упрощенцам из списка и остальным

Журнал «Упрощенка», №2 Февраль 2026

Изменения

Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка»

Разобрали на цифрах и заверили в ФНС примеры расчета взносов по новым правилам. Правительство утвердило долгожданный список льготных видов деятельности для пониженных взносов. Смотрите, как проверять право на тариф и считать взносы в зависимости от результата проверки.

В 2026 году пониженный тариф взносов для малых предприятий доступен не всем компаниям и ИП, а только тем, у кого «правильный» основной ОКВЭД и выполняются прочие условия. Посмотрите на схеме на полях, по какому тарифу вправе начислять взносы с января. А дальше узнайте на примерах, как применять эти тарифы.

Схема. По какому тарифу начислять взносы за работников в 2026 году (скачать)

Как подтвердить право на пониженный тариф для обрабатывающих производств

Вы вправе в 2026 году применять тариф 7,6 процента к выплатам сверх 1,5 МРОТ, если компания и ИП занимается обрабатывающим производством и доля дохода от этого бизнеса за 2025 и 2026 годы составляет не менее 70 процентов (п. 13.2 ст. 427 НК). Список обрабатывающих видов деятельности не изменился по сравнению с прошлым годом (распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689-р).

Изменился лишь МРОТ. С 2026 года он составляет 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Соответственно, 1,5 МРОТ — это 40 639,5 руб. (27 093 руб. × 1,5). Если выплаты работнику не превышают эту сумму, вы применяете только общий тариф по взносам — 30 процентов. Также придется начислять взносы по общему тарифу с выплат всем работникам, если не выполняются какие-либо условия для тарифа 7,6 процента.

Пример 1. Как считать взносы в 2026 году по пониженному тарифу для обрабатывающих производств

Организация на УСН является малым предприятием, занимается производством хлебобулочных изделий, код по ОКВЭД — 10.71. Доля доходов от этого вида деятельности за 2025 год составляет 80 процентов, за январь и февраль — 92 процента. Покажем, как начислить взносы за январь, если зарплата работника за этот месяц составила 65 000 руб., других выплат не было.

Организация является малым предприятием, основной вид деятельности относится к обрабатывающему производству (распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689-р). Доля доходов от основного вида деятельности за 2025 и 2026 годы выше 70 процентов. Значит, компания вправе применять тариф по взносам 7,6 процента к выплатам сверх 1,5 МРОТ.

За январь с зарплаты работника в пределах 1,5 МРОТ начислите взносы по общему тарифу 30 процентов — 12 191,85 руб. (40 639,5 руб. × 30%).

К выплатам сверх 1,5 МРОТ примените тариф 7,6 процента. Взносы по пониженному тарифу составят 1851,4 руб. [(65 000 руб. — 40 639,5 руб.) × 7,6%]. Общая сумма взносов за январь с выплат работника — 14 043,25 руб. (12 191,85 + 1851,4).

Сервис по выбору тарифа по взносам

Узнайте, какой тариф вправе применять ваша компания или ИП, в сервисе в конце статьи.

Как узнать, можно ли платить взносы по пониженному тарифу для МСП

Пониженный тариф по взносам 15 процентов для малых предприятий остался, но с 2026 года изменился порядок применения (п. 13.3 ст. 427 НК). С января платить взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат сверх 1,5 МРОТ вправе только те компании и ИП из реестра МСП, чей основной вид деятельности попал в новый перечень Правительства (распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р). В перечень вошли, например, производство пищевых продуктов, напитков, одежды, электрооборудования, образование, спорт, культура, ИТ и другие. Список всех кодов ОКВЭД для льготного тарифа опубликовали налоговики. При этом доходы от основного вида деятельности из списка Правительства должны составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Правда, в отличие от тарифа 7,6 процента для обрабатывающих производств, условие по доле дохода для тарифа 15 процентов для МСП должно выполняться только в отчетном году, а не сразу за два года. То есть если ваш основной вид деятельности попал в новый перечень Правительства, доходы от него за 2026 год оказались не менее 70 процентов и ваша компания или ИП числится в реестре МСП, то вы вправе применять тариф 15 процентов к выплатам работникам сверх МРОТ. Кстати, в РСВ вы поставите новый код тарифа «32» вместо «20». Если какое-то условие не выполняется, вы теряете право на этот тариф и платите взносы по ставке 30 процентов с начала года.

Пример 2. Как считать взносы в 2026 году по пониженному тарифу для МСП

Организация на УСН является малым предприятием и оказывает ветеринарные услуги по лечению домашних животных, код по ОКВЭД — 75.00.2. В 2026 году доходов от других видов деятельности не получали. Покажем, как начислить взносы за январь, если зарплата работника за этот месяц составила 65 000 руб., других выплат не было.

Организация состоит в реестре МСП, основной вид деятельности попал в новый перечень Правительства (распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р). Доля доходов от основного вида деятельности за 2026 год составляет 100 процентов. Значит, компания вправе применять тариф по взносам 15 процентов к выплатам сверх 1,5 МРОТ.

За январь с зарплаты работника в пределах 1,5 МРОТ начислите взносы по общему тарифу 30 процентов — 12 191,85 руб. (40 639,5 руб. × 30%). К выплатам сверх 1,5 МРОТ примените тариф 15 процентов. Взносы по пониженному тарифу составят 3654,08 руб. [(65 000 руб. — 40 639,5 руб.) × 15%]. Общая сумма взносов за январь с выплат работника — 15 845,93 руб. (12 191,85 + 3654,08).

марта — крайний срок уплаты взносов за январь 2026 года с учетом переноса (п. 3 ст. 431 НК)

Обратите внимание, что некоторые коды ОКВЭД из распоряжений Правительства от 27.12.2025 № 4125-р и от 11.12.2024 № 3689-р могут пересекаться. Например, среди льготных обрабатывающих производств для тарифа 7,6 процента есть производство одежды, кроме одежды из меха, и производство меховых изделий (коды ОКВЭД 14.1 и 14.2).

А в новый список включили весь код 14 — производство одежды. Это значит, что с кодами 14.1 и 14.2 можно применять тариф взносов 7,6 процента, а с кодом 14.3 — только 15 процентов. А если ваш основной вид деятельности попал в оба льготных списка, можно выбрать, по какому тарифу платить. В данном случае наиболее низкий тариф — не обязанность. Так считают в ФНС (см. комментарий).

Можете применять наиболее низкий тариф по взносам, если вид деятельности попал сразу в два льготных списка

Владислав Лабутов
Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Если основной код по ОКВЭД компании или ИП числится в списке льготных обрабатывающих производств, вы вправе применять тариф страховых взносов 7,6 процента к выплатам сверх 1,5 МРОТ (п. 13.2 ст. 427 НК и распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689-р). Если основной ОКВЭД компании или ИП одновременно попал в список МСП со ставкой 15 процентов, вы вправе самостоятельно определить, какой из пониженных тарифов использовать: 7,6 или 15 процентов (п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК и распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р).

Как платить взносы по другим пониженным тарифам для упрощенцев

Кроме пониженных тарифов для малых предприятий, в 2026 году остаются другие пониженные ставки. Покажем, как применять два таких тарифа: для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН и для ИТ-компаний.

Некоммерческие и благотворительные организации на УСН. Для НКО и благотворительных организаций на УСН тариф по взносам в 2026 году не изменился. Пониженный тариф 7,6 процента действует к выплатам в пределах величины облагаемой базы и 0 процентов — к выплатам сверх предельной базы (подп. 7 и 8 п. 1, п. 2 и 2.2 ст. 427 НК). Предельная база по взносам в 2026 году составляет 2 979 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

НКО на УСН вправе применять пониженный тариф, если их уставная деятельность — в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Обязательное условие — НКО должны быть указаны в реестре некоммерческих организаций Минюста (письмо Минфина от 17.05.2019 № 03-15-06/35513). Также обязательно соблюдать условие о доле доходов.

Не менее 70 процентов от всех доходов за предыдущий год должны составлять целевые поступления и гранты на финансирование уставной деятельности, а также поступления от определенных видов деятельности (п. 7 ст. 427 НК). Учитывайте доходы от научных исследований и разработок, ветеринарной деятельности, образования и здравоохранения. Также в список льготных видов деятельности входит:

деятельность по уходу с обеспечением проживания;
предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
деятельность учреждений культуры и искусства;
деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
деятельность спортивных объектов;
деятельность спортивных клубов;
деятельность фитнес-центров.

Благотворительные организации на упрощенной системе вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам на основании учредительных документов об их статусе. Главное — быть зарегистрированными в установленном порядке и применять упрощенную систему (подп. 8 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 3 и 8 ст. 427 НК, ст. 9 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ).

Пример 3. Как считать взносы в 2026 году по пониженному тарифу для НКО

НКО на УСН состоит в реестре Минюста и оказывает образовательные услуги. За 2025 год доля доходов от этих услуг равна 95 процентов. Покажем, как начислить взносы за январь, если зарплата работника за этот месяц составила 65 000 руб., других выплат не было.

Поскольку НКО применяет УСН, оказывает образовательные услуги, числится в реестре Минюста и имеет доходы от образования более 70 процентов за 2025 год, то в 2026 году она вправе применять пониженный тариф 7,6 процента к выплатам в пределах базы.

Доходы работника за январь не превысили предельную базу, значит, с суммы выплат начислите взносы — 4940 руб. (65 000 руб. × 7,6%).

ИТ-компании. Для ИТ-компаний с 2026 года ставки взносов выросли. Теперь эти компании платят взносы по тарифу 15,0 процента с выплат в пределах базы в 2 979 000 руб. и 7,6 процента свыше величины облагаемой базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК). Право на пониженные страховые тарифы получают только аккредитованные в Минцифры ИТ-компании.

Как считать взносы, если ни один пониженный тариф не подходит

Если ни один пониженный тариф не подходит для вашей компании или ИП, начисляйте страховые взносы с января этого года по общему тарифу. По ставке 30 процентов начисляйте страховые взносы с выплат в пределах базы и по ставке 15,1 процента — с суммы превышения с начала года (п. 3 ст. 425 НК).

Пример 4. Как считать взносы в 2026 году по общему тарифу

Организация на УСН является малым предприятием и занимается розничной торговлей. Основной вид деятельности компании не попал в новый льготный перечень Правительства. Поэтому компания в 2026 году применяет общий тариф по страховым взносам. Покажем, как начислить взносы за январь, если зарплата работника за этот месяц составила 65 000 руб., других выплат не было.

Доходы работника за январь не превысили предельную базу, значит, с суммы выплат начислите взносы по тарифу 30 процентов — 19 500 руб. (65 000 руб. × 30%)

Тариф по взносам для НКО и благотворительных организаций на УСН изменится с 2027 года

В 2026 году для НКО и благотворительных организаций на УСН действует прежний тариф — 7,6 процента к выплатам в пределах базы и 0 процентов к выплатам сверх базы (п. 2.2 ст. 427 НК). Однако с 1 января 2027 года тариф изменится.

Потребуется начислять взносы по тарифу 15 процентов к выплатам в пределах базы и 7,6 процента — к остальным выплатам (п.2.2-2 ст. 427 НК). В этом году те же ставки взносов уже действуют для ИТ-компаний (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК).

https://artservice.glavbukh.ru/gb/2026/n2/vznosy_chto_izmenitsya_dlya_vas_v_2026_godu/