Антикризисные поправки в НК по налогу на прибыль и НДФЛ

Нулевая ставка для IT-компаний. IT-компаниям установили нулевую ставку по налогу на прибыль. Ставка действует в период 2022-2024 годы. Нулевую ставку можно применить при условии, что:

• IT-компания аккредитована Минцифры России;
• среднесписочная численность работников за отчетный или налоговый период составляет не менее 7 человек;
• доля доходов от передачи прав на разработанные, адаптированные, модифицированные компьютерные программы и базы данных, их обновления, а также от оказания услуг и выполнения работ по установке, тестированию и сопровождению этого ПО по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за данный период.

Переход на ежемесячные авансы по фактической прибыли. Разрешили в течение года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Новый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей нужно прописать в учетной политике и подать уведомление в налоговую инспекцию. Специальной формы уведомления пока нет, поэтому можно использовать рекомендуемую из письма ФНС России от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.

Для перехода на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли с отчетного периода январь-март 2022 года, уведомление надо подать не позднее 15.04.2022 года. В дальнейшем уведомлять о переходе надо не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого переходите на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли. Отказаться от ежемесячных авансов по фактической прибыли и перейти на уплату квартальных авансовых платежей можно после окончания 2022 года.

Расширен перечень необлагаемых доходов. Не нужно учитывать в доходах 2022 года при расчете налога на прибыль прощенную в этом же периоде иностранными лицами кредиторскую задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед этими лицами, которые они получили по договору уступки права требования. К необлагаемым доходам относят суммы прекращенных в 2022 году обязательств:

• по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга;
• требованию, которое первоначальный контрагент налогоплательщика уступил такой иностранной организации или иностранному гражданину до 1 марта 2022 года.

Изменили правила учета курсовых разниц. Курсовую разницу нужно будет учитывать в доходах и расходах только на дату прекращения или исполнения требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте за исключением авансов:

• по доходам в виде положительной курсовой разницы, которая возникла в 2022-2024 годах при дооценке и уценке требований и обязательств;
• по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, которая возникла в 2023 и 2024 годах при уценке и дооценке требований и обязательств.

Освободили от НДФЛ материальную выгоду. Освободили от НДФЛ материальную выгоду, которую физлица получили в 2021-2023 годах, а именно:

• материальную выгоду от экономии на процентах;
• материальную выгоду от приобретения товаров, работ и услуг между взаимозависимыми лицами;
• материальную выгоду от приобретения ценных бумаг.

НДФЛ, который уже поступил в бюджет, например с матвыгоды, полученной в 2021 году, граждане вправе вернуть. Порядок такого возврата налога не регламентирован. ФНС разрабатывает алгоритм возврата переплаты и в ближайшее время выпустит официальные разъяснения. Не исключено, что именно агентов обяжут вернуть налог гражданину и подать уточненные расчеты 6-НДФЛ.

Освободили от НДФЛ проценты по вкладам. Освободили от НДФЛ полученные в 2021 и 2022 годах доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые находятся на территории РФ. За возвратом или зачетом излишне уплаченного налога с процентов можно обратиться в налоговую инспекцию.

Пониженная ставка пени. Ставку пени для организаций в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года установили в размере одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Источник: Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ.