Кемерово – 8-961-861-02-88
Юрга – 8 (38451) 4-92-79

Пять выгодных поправок внесли в Налоговый кодекс

Организации смогут сэкономить на уплате имущественных налогов, НДС и налога на прибыль. Власти уточнили правила по спорным вопросам. Изменения коснулись и тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения.

НК вновь переписали, но в этот раз его обновленная редакция выгодно скажется на деятельности бизнеса. Поправки в кодекс внесли Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ, большинство изменений вступают в силу в 2022 году. Но чтобы воспользоваться новыми нормами, следует подготовиться заранее.

Предоставили освобождение от НДС

С 2022 года предприятия общепита освободят от НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК в ред. Закона № 305-ФЗ). Послабление предусмотрели для ресторанов, кафе, баров, буфетов, кафетериев, столовых, закусочных, для предприятий с услугами быстрого питания, а также для тех, кто занят выездным обслуживанием. Конечно, не обошлось и без исключений. Применять льготу не смогут кулинарии и те, кто занимается продажей заготовок.

Если вид деятельности компании подпадает под освобождение от НДС, еще не значит, что она безусловный обладатель льготы. Чтобы воспользоваться освобождением, необходимо соблюдать дополнительные условия:

  • за предшествующий календарный год сумма доходов не превышает 2 млрд руб.;
  • доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год составляет более 70 процентов от общей суммы поступлений.

Еще один критерий заработает с 2024 года — среднемесячный размер выплат сотрудникам. Важно, чтобы выплаты были не ниже отраслевых показателей. То есть не ниже среднемесячной зарплаты региона по виду деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (ОК 029–2014, утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Сведения об этом показателе размещаются на информационном ресурсе ЕМИСС. Если данные о среднемесячной зарплате за весь год не размещены, берите их за первые 9 месяцев предшествующего года.

Особые правила предусмотрены для новеньких, кто начнет бизнес в 2022, 2023 годах. В первый год деятельности для льготы не важны уровень и доля выручки.

На цифрах

Компанию зарегистрировали в 2022 году — до конца года она не платит НДС вне зависимости от выручки. В 2023 году использовать послабление можно, если в 2022 году выручка в пределах обязательного лимита.
 

Что предпринять. Если по виду деятельности организация попадает под новую льготу, контролируйте доходы этого года. Не исключено, что может быть выгоднее отложить запланированную продажу недвижимости, чтобы воспользоваться льготой в 2022 году.

Тем более что для предприятий общепита, которые имеют право на освобождение от НДС, законодатели предусмотрели еще и возможность сэкономить на взносах. Даже если среднесписочная численность штата превысит общий лимит в 250 человек, они все равно считаются субъектами МСП и могут применять пониженные тарифы по взносами — платить 15 процентов с выплат свыше МРОТ (п. 13.1 ст. 427 НК в ред. от 01.01.2022).

Предельная планка по численности, чтобы оставаться в реестре МСП, — 250 человек. Если сотрудников больше, организацию исключают из реестра МСП, а значит, она утрачивает право на пониженный тариф по взносам. Предприятия общепита с кодом ОКВЭД 56 считаются субъектом МСП, пока количество работников не превысит 1500 человек, а значит, могут платить взносы по пониженным тарифам (п. 2.2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ в ред. от 01.01.2022). Но только если компания соблюдает и условия для освобождения от НДС.

COVID-расходы разрешили списывать на упрощенке

Организации и бизнесмены на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» теперь могут списать затраты, связанные с пандемией коронавируса. Кодекс дополнили, и компаниям на спецрежиме разрешили учитывать расходы на обеспечение мер по технике безопасности, содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории предприятия.

Можно учесть затраты на приобретение медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на их сооружение, изготовление, доставку и т. д. (п. 40, 41 ст. 346.16 НК в ред. Закона № 305-ФЗ). Перечень медицинских изделий, стоимость которых можно будет списывать в расходы, должно определить Правительство. Но с большой долей вероятности список будет такой же, что сейчас предусмотрен для налога на прибыль (постановление Правительства от 21.05.2020 № 714). В него входят электронные термометры, аппараты искусственной вентиляции легких, установки для фильтрования или очистки воздуха, бактерицидные облучатели и т. д. Поправки в статье 346.16 НК распространяются на правоотношения с 1 января 2021 года (ч. 8 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).
Что предпринять.Больше расходов получится признать уже в этом году. Но чтобы инспекторы не сняли расходы, заручитесь подтверждающими документами. Издайте приказ за подписью руководителя, где он поручает закупить медизделия. В приказе можно сослаться на региональные и федеральные указы и законы о введении режима повышенной готовности из-за пандемии, разъяснения властей о мерах профилактики COVID‑19. Если налоговиков заинтересует величина расходов, приказ подтвердит, что компания потратилась именно на обеспечение мер безопасности в связи с коронавирусом. Сохраняйте первичные документы, чеки и квитанции.

Уточнили правила амортизации

Законодатели устранили спорный момент, как амортизировать модернизированный объект, если в результате работ срок службы не изменился, — норму амортизации пересчитывать не надо. Применяйте норму, исчисленную исходя из первоначального срока полезного использования (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК в ред. от 01.01.2022). До поправок нередко возникал спор, как поступить на практике в подобных случаях: пересчитать амортизацию исходя из остаточной стоимости, увеличенной на затраты, и оставшегося срока полезного использования или амортизировать до полного списания исходя из первоначальной нормы амортизации (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.09.2016 № Ф04-3528/2016).

На цифрах

Срок полезного использования основного средства — 24 месяца, стоимость — 6 млн руб. После 20 месяцев эксплуатации компания списала 5 млн руб. (1/24×6 млн руб. × 20). Затем модернизировала актив, и его стоимость выросла на 2 млн руб.
Вариант 1. Недосписанную стоимость с учетом модернизации списать в течение оставшегося срока — 4 месяцев. Амортизационные отчисления в месяц составят 750 тыс. руб. (1/4×3 млн руб.).
Вариант 2. Увеличить стоимость на сумму вложений и списывать по старой норме. По уточненным правилам бухгалтер должен списывать актив по второму варианту.
Несмотря на то что списывать суммы потребуется дольше, поправка на пользу бизнесу. Ведь это минимизирует риски налоговых споров и доначислений.
Что предпринять. Официально новые правила действуют с 2022 года, но безопаснее следовать им уже сейчас.

Отменили отчетность по налогу на имущество

Проблем с налогом на имущество станет меньше. Вам не потребуется отчитываться по недвижимости за 2022 год, если налог с нее платите из кадастровой стоимости. Налоговики сами будут считать налог. Но это не значит, что и вам не потребуется его считать. Инспекторы сообщат об исчисленном налоге позже, чем дедлайн по его уплате. Кстати, сроки платежей по налогу на имущество станут едиными по всей стране: для налога — 1 марта следующего года, а для авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 383 НК в ред. от 01.01.2022).

Что предпринять. Чтобы не возникло недоразумений, сверьтесь с налоговой. Важно выяснить, какие сведения по вашему имуществу есть у инспекторов. Изменения действуют с отчетности за 2022 год (ч. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). За этот год отчитаться вам еще придется. В последующие годы отчитываться по кадастровому имуществу не надо, но налог все равно придется считать самим, ведь уведомление о начисленном налоге от инспекторов вы получите позже, чем наступает крайний срок уплаты, — по аналогии с теми правилами, которые действуют по транспортному и земельному налогам.

Если имущество уничтожено, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. Теперь это четко прописано в НК. Ждать, когда имущество уберут из реестра, не потребуется. Об уничтожении сообщите налоговикам, направьте им заявление. ФНС должна подготовить форму для этого (п. 4.1 ст. 382 НК в ред. от 01.01.2022). Чтобы заранее исключить лишние вопросы инспекторов, вместе с уведомлением подайте документы о гибели имущества.

Прописали правила, освобождающие от налога за изъятое авто

При принудительном изъятии автомобиля компания теряет на него право собственности. Платить транспортный налог не должна. С этим давно соглашаются судьи (определение Верховного суда от 05.06.2020 № 6-КА20‑1, определения Третьего кассационного суда от 23.03.2020 № 88–4312/2020, Седьмого кассационного суда от 25.06.2020 № 88А-10384/2020).

ФНС признала позицию судей и ранее рекомендовала применять ее нижестоящим инспекциям (письмо от 15.04.2021 № БС-4-21/5156). Теперь правило прописано и в НК: исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором изъяли авто (п. 3.4 ст. 362 НК в ред. от 01.01.2022).

Что предпринять.Сообщите налоговикам об изъятии авто, направьте им заявление. Представлять документы, подтверждающие изъятие, компания не обязана. Но это поможет ускорить процесс, ведь при отсутствии бумаг инспекторы будут запрашивать подтверждения у ведомств, например у приставов.

Официально изменения в кодексе вступают в силу с 2022 года, но исходя из судебной практики и разъяснений чиновников фактически им можно следовать уже сейчас. Но не подменяйте термины: если право собственности лишь ограничивается, но не отчуждается, транспортный налог исчисляют в общем порядке. Например, при временном задержании авто и помещении его на специализированную стоянку, хранении в качестве вещественного доказательства по уголовному делу или аресте (информация ФНС от 28.04.2021).