Изменения в уведомлениях по НДФЛ и взносам: как подготовиться к новому порядку, который вводит Минфин

Журнал «Упрощенка», №7 Июль 2025

Изменения

Екатерина Григоренко, Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Надежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»

Действуйте по нашему плану, чтобы заранее подготовиться к новому порядку сдачи уведомлений. Законодатели вводят досрочные уведомления по НДФЛ и взносам, которые можно будет подать на будущие месяцы или даже год вперед. Вам надо уже сейчас оценить, как переходить на новые правила, чтобы не потерять налоговые вычеты и расходы по УСН.

Посмотрите, что именно меняется

Уведомления по НДФЛ и взносам разрешат подавать авансом — на будущие месяцы или на весь период до конца года (п. 9 ст. 58 НК в новой редакции, проект на regulation.gov.ru, ID 02/04/01-25/00154001). При этом вы сможете заранее рассчитать суммы к уплате либо указать в уведомлении запланированные суммы платежей. Можно будет направить одно уведомление на несколько месяцев и даже на год вперед. Например, уже в январе представить уведомление с суммами НДФЛ и страховых взносов за период до 31 декабря.

Какие уведомления подать в ИФНС в июле, читайте в статье.

Если сумма налога увеличится по сравнению с заявленной, надо будет направить корректировочное уведомление. Требование о разбивке НДФЛ по периодам — с 1-го по 22-е и с 23-го по 30-е (31-е) останется. В уведомлениях по взносам также потребуется указывать суммы за каждый месяц.

На сумму из уведомления нужно будет пополнить ЕНС, чтобы иметь возможность снизить налог по УСН на платежи. Правда, платить налоги и взносы можно будет поэтапно. Порядок резервирования НДФЛ и взносов для этого случая скорректируют. Кроме того, останется вариант и ничего не менять (см. табл. 1).

https://e.profkiosk.ru/media/998883c3-161f-47bb-bca9-83b73c83b9a1/

По действующим правилам сдавать уведомления на будущие месяцы нельзя по контрольным соотношениям (приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19). Уведомление можно направить, самое раннее, в первый день периода. Какие уведомления совсем отменят, смотрите ниже.

Уведомления по имущественным налогам отменят совсем

Не потребуется сдавать уведомления по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам. Сейчас организации ежеквартально подают уведомления по имущественным налогам, несмотря на то что налоги исчисляет инспекция и присылает раз в год уведомления. После поправок лишнюю работу делать не придется.
Про другие изменения по НДФЛ читайте в интервью

Взвесьте плюсы и минусы досрочных уведомлений
В досрочных уведомлениях есть как плюсы, так и минусы. Какой вариант для вас предпочтительнее — зависит от специфики деятельности, финансовых возможностей, числа работников и пр.
Кому подходят досрочные уведомления. Сдача досрочных уведомлений будет выгодна упрощенцам, у кого небольшое число работников, редкие приемы и увольнения, нечастые больничные и отпуска, нет северных надбавок. Досрочные уведомления будут удачным решением, если бухгалтер уходит в отпуск и ему надо заранее отправить уведомление в ИФНС. Например, если уходите в отпуск в августе, тогда сможете сдать заранее уведомления в июле или июне.
Если вы сдали досрочное уведомление по взносам и сразу заплатили сумму из уведомления, а налоговики зарезервируют суммы, то на досрочно уплаченные и зарезервированные взносы можно будет снизить налог по УСН. Это подтвердил специалист Минфина (см. комментарий).

Можно ли уменьшить налог на взносы, которые отразили в досрочном уведомлении и уплатили заранее

Юрий Подпорин
Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Упрощенцы смогут поставить в расходы или вычет по УСН досрочно уплаченные взносы, которые отразили в прогнозируемом уведомлении. При условии, что ИФНС зарезервировала эти суммы на КБК взносов. Например, если компания уплатила в январе страховые взносы сразу за несколько месяцев и сдала досрочное уведомление в ИФНС, а инспекторы зарезервировали взносы по уведомлению, то можно будет учесть взносы на дату уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 и п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Резервировать суммы по досрочным уведомлениям налоговики будут по новым правилам — не сразу за несколько месяцев, квартал или год, а по отдельным периодам. Поэтому пополнять ЕНС можно будет постепенно.
Кому понизят лимит по НДС и запретят упрощенку
Организациям и ИП в сфере торговли снизят лимит по НДС и поэтапно запретят применять упрощенку. Такие распоряжения дал Президент на встрече с членами Общероссийской общественной организации "Деловая Россия" (информация с сайта kremlin.ru). Текущий порог в 60 млн руб. для освобождения от НДС при УСН показался чиновникам слишком щедрым. какой будет новый с 1 января 2026 года, пока неясно. Сейчас бизнес просит оставить порог хотя бы в 30 млн руб. Ответственный за поручение Президента — премьер-министр Михаил Мишустин. Срок исполнения — 1 декабря 2025 года.
Минфин также сообщил, что НДС при УСН ввели для поэтапной отмены упрощенного режима (письмо от 29.05.2025 № 03-07-11/52811).
По НДФЛ-уведомлениям инспекторы зарезервируют суммы отдельно за каждый период — с 1-го по 22-е и с 23-го по 30/31-е число. Резервировать платежи налоговики будут в течение двух рабочих дней, как закончился период. По взносам налоговики зарезервируют сумму в течение трех рабочих дней, как закончился отчетный месяц, то есть 3-го числа следующего месяца, если это не выходной.
Если денег на ЕНС нет к установленному сроку для резервов, то сумму из уведомления перенесут в резерв в течение 3 рабочих дней после того, как на единый счет поступят средства. Подробности — в таблице 2.
https://e.profkiosk.ru/media/1c28b6d3-3d3b-42ef-912a-ec2aee5e64f0/
Действующую очередность платежей сохранят (п. 8 ст. 45 НК). Если одновременно подали уведомление по НДФЛ и взносам, то сначала зарезервируют суммы по НДФЛ, а после — по страховым взносам.
Кому не подходят досрочные уведомления. Если у вас большое число работников, частая текучка, много внеплановых отпусков и нередкие больничные, досрочные уведомления могут быть неудобны. Придется постоянно держать в голове, какие уведомления подали, а потом корректировать.
Для тех, у кого есть работники, которые получают в год свыше 2,4 млн руб. или трудятся в районах Крайнего Севера или приравненных местностях, задача усложнится. Потребуется распределить суммы НДФЛ на «прогрессивные» и «северные» КБК. И если суммы изменятся, корректировать.
Кроме того, вам по-прежнему придется каждый месяц проверять, зачли налоговики суммы по уведомлениям или нет. Ведь снизить базу или налог по УСН к уплате можно только на уплаченные и зарезервированные либо списанные взносы. Это дополнительная работа. Если денег на ЕНС не будет к срокам уплаты НДФЛ и взносов, то возникнет отрицательное сальдо, придется разбираться с недоимкой. Потребуется чаще сверяться по суммам на ЕНС с налоговой инспекцией, чтобы не произошло путаницы с периодами, резервами и списаниями из-за авансовых уведомлений.
Решите, переходить на новый порядок или нет
Перед тем как решить, переходить на досрочные уведомления или нет, оцените свои выплаты, работу с сотрудниками и финансовые возможности. Как правило, досрочные уведомления выбирают компании с небольшим количеством работников, постоянными выплатами и редкой текучкой. Какие еще условия работы компании или ИП учитывать при выборе, смотрите на рисунке на полях. Предусмотрите также, что возможны изменения в вашей компании или у ИП. Пообщайтесь с нашим Ученым котом. Ответьте на 10 вопросов, и узнайте, какой вариант подачи уведомлений будет выгоднее в вашей ситуации.
Когда сдавать обычное, а когда досрочное уведомление (скачать)
https://artservice.glavbukh.ru/gb/2025/n13/dosrochnyye_uvedomleniya/index.html
Смотрите далее, что уже решили ваши коллеги по поводу новых досрочных уведомлений по НДФЛ и страховым взносам.
https://e.profkiosk.ru/media/aaa03126-30c5-4dba-aaa7-b6ecbac1cdfa/slider.html
Подготовьтесь заранее, если решили сдавать досрочное уведомление
Ниже - пять советов, которые помогут вам подготовиться к досрочным уведомлениям.
Составьте план по зарплатам. Обсудите с директором и подготовьте предварительный план по зарплатам, чтобы сразу знать, когда, кому и на сколько повышать выплаты, если руководство это планирует. План поможет начислить верные суммы взносов, удержать правильные суммы НДФЛ, чтобы потом не пришлось корректировать досрочное уведомление.
«Закрепите» отпуска. Изучите график отпусков в компании и уточните у работников, будут ли они придерживаться графика или перенесут либо заменят дни отдыха. В таком случае соберите с работников четкие даты отпусков, чтобы точно знать суммы взносов и НДФЛ.
Оцените финансовые возможности. Посмотрите, есть ли в компании свободные средства, чтобы заранее пополнить ЕНС на всю сумму из уведомления. Постепенно вносить средства к срокам уплаты на ЕНС тоже можно (см. ниже комментарий специалиста). Но так больше рисков забыть, какие суммы вы уже внесли, а какие нет.
Подготовьте план платежей. Если сразу всю сумму из досрочного уведомления компании внести сложно финансово, то можно помесячно расписать, какие платежи вносить на ЕНС к срокам уплаты, чтобы избежать недоимки и пеней.
Настройтесь на сверки. Будьте готовы отслеживать платежи на ЕСН в личном кабинете наплогоплательщика на сайте ФНС и проводить сверки с налоговой инспекцией. Кроме того, вам потребуется следить, не изменилась ли по факту сумма НДФЛ или страховых взносов к уплате
Можно ли по досрочному уведомлению вносить средства на ЕНС постепенно

Екатерина Григоренко
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Порядок зачета при досрочных уведомлениях зависит от наличия достаточного сальдо ЕНС, в том числе такой зачет возможен и при последующем пополнении ЕНС. То есть можно сразу внести всю сумму по уведомлению, а можно и постепенно — к каждому сроку уплаты НДФЛ или взносов. Отрицательное сальдо ЕНС при этом не возникнет до наступления сроков уплаты. Если к сроку уплаты на ЕНС не будет достаточно средств, то образуется недоимка, на которую инспекторы станут начислять пени. Все, что имеется на ЕНС свыше суммы проведенного зачета, будет считаться ЕНП уже для иных платежей.

ФИО:
Контактный телефон:
E-mail:
Тема сообщения:
Сообщение:

Вступить в СРО