Первые декларации по НДС на упрощенке: какие ошибки допустили большинство компаний

Журнал «Главбух», №13 Июль 2025

НДС на УСН

Юлия Кузнецова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

1К вычету можно принимать не всю сумму НДС

Но тогда по-особенному отразите в книге покупок счет-фактуру с частичным вычетом

2Платить налог разрешают только по одной ставке НДС

Но есть случаи, когда за один квартал можно рассчитать налог по разным ставкам

3Доход для лимитов по НДС считайте как для УСН

Но не так, как определяете базу для налога по упрощенке

4Налог с аванса и реализации считают по-разному

Для НДС с аванса используйте расчетную формулу

Появились результаты проверки первых деклараций по НДС от упрощенщиков. Так как для многих бухгалтеров на УСН это первая в жизни отчетность по НДС, есть и ошибки. Налоговики уже вывели самые типичные недочеты (информация на сайтах УФНС по Липецкой области от 02.06.2025 и УФНС по Ленинградской области от 27.05.2025 →nalog.gov.ru). Рассказываем об основных ошибках.

Важная деталь

Прежде чем подать декларацию, проверьте ее по контрольным точкам из приказа ФНС от 06.03.2025 № ЕД-7-3/173.

Ошибка 1. Неверно показывают частичные вычеты

Упрощенщики могли принять к вычету входной НДС со стоимости товаров, которые купили в прошлом году, при условии, что реализуют эту продукцию в 2025 году в деятельности, облагаемой НДС по общим ставкам. Можно было заявить вычет не на всю сумму из счета-фактуры. Вот только в декларации стоимость приобретения необходимо показывать в полном размере. Ольга Кошкина, основатель консалтинговой компании «Профит», поделилась, что большинство клиентов, которые заявляли частичные вычеты, получили письма из налоговой об ошибке.

Как правильно. Когда частично заявляете НДС к вычету, в графе 14 книги покупок отражайте полную стоимость покупки, которая указана в графе 9 счета-фактуры. Сумму налога в графе 15 книги покупок показывайте только в той части, которую принимаете к вычету за отчетный квартал. Другие графы книги покупок заполняйте в общем порядке. При частичном вычете один и тот же счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок несколько раз в тех кварталах, в которых будете заявлять вычет (подп. «с» и «т» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Пример 1. Как отразить в книге покупок НДС частями по одному счету-фактуре

Во 2-м квартале ИП приобрел партию бутилированной воды по ставке НДС 20 процентов общей стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.). Вычет по счету-фактуре решили принимать частями. Во 2-м квартале — с 80 000 руб. (в том числе НДС — 13 333,33 руб.). В 3-м квартале — с 40 000 руб. (в том числе НДС — 6666,67 руб.).

В книге покупок за 2-й квартал в графе 14 бухгалтер предпринимателя покажет 120 000 руб., в графе 15 — 13 333,33 руб. (образец 1).

При регистрации счета-фактуры в книге покупок за 3-й квартал в графе 14 будет также 120 000 руб., в графе 15 — 6666,67 руб. (образец 2).

Распечатать образец

Еще по этой теме

Забирайте календарь новых дел для бухгалтера на второе полугодие.

Ошибка 2. В одной декларации показывают несколько ставок НДС

Компании и ИП на упрощенке, если не освобождены от НДС, обязаны выбрать, по какой ставке будут платить налог. Но упрощенщики, которые решили платить НДС по пониженной ставке, перечислять налог по ставке 20 процентов уже не могут. Во многих декларациях инспекторы встретили сразу несколько ставок НДС: 5, 7, 20 процентов, еще и одновременно заявлены вычеты. Так делать нельзя. Налоговики потребуют, чтобы компания подала уточненку.

Как правильно. В одной декларации можно заявить только одну ставку НДС, по которой компания исчисляет налог. Исключение — если доход превысит допустимый лимит для пониженных ставок. Например, компания применяла ставку 5 процентов, но доходы превысили 250 млн руб. (п. 8 ст. 164 НК). Тогда с 1-го числа следующего месяца необходимо начать применять уже ставку НДС 7 процентов.

В отличие от пониженных ставок от обычного налога в 20 процентов можно отказаться практически в любой момент. Но заявить несколько ставок в одной декларации все равно нельзя. Если платите 20-процентный НДС, перейти на пониженную ставку можно с начала нового квартала (п. 8 приложения к письму ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815). Поменять свое решение вы вправе и в середине квартала. Но тогда потребуется переделать все документы за квартал, и в декларацию попадет расчет только по ставке 20 процентов.

Срочная новость от 3 июля

Ставку НДС уменьшат в два раза

Ставку НДС для продуктов питания предлагают снизить с 10 процентов до 5 (законопрект № 955850-8→sozd.duma.gov.ru). Все для того, чтобы снизить цены на основные продовольственные товары. Чиновники предлагают перенять западную практику. Например, в 2020 году в Германии снизили общую ставку НДС с 19% до 16%, а льготную с 7% до 5%. В результате около 60% пониженного налога передали потребителям, причем больше всего цены снизились на продукты питания. Изменение снизило общую инфляцию на 1,2 процентных пункта.

Ошибка 3. Неправильно считают доход для лимита по пониженным ставкам

Бизнес, который платит НДС по пониженной ставке, продолжает применять ее, даже когда фактически превысил лимит доходов. Кто-то просто упустил момент превышения лимита. Но, как отметили в ФНС, были ошибки и в расчете дохода для сравнения.

Как правильно. Доходы для выбора ставки НДС считают по правилам для упрощенки, то есть кассовым методом (письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631). При совмещении патента и УСН учитывают совокупный доход по двум режимам (п. 9 ст. 164 НК). Учтите при расчете выручку от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 145, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.25 НК). В расчет включайте и доходы по операциям, которые не облагаются НДС (письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748).

Проверять сумму доходов на упрощенке для НДС нужно ежемесячно нарастающим итогом, начиная с января, на основе данных в книге учета доходов и расходов.

Пример 2. Как контролировать доходы на упрощенке для лимита по НДС

Компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». С 1-го квартала 2025 года платит НДС по ставке 5 процентов.

По итогам полугодия сумма выручки от реализации составила 158 млн руб., сумма внереализационных доходов — 10 млн руб. Общая сумма доходов — 168 млн руб., что меньше лимита доходов в 250 млн руб. Значит, право на ставку 5 процентов компания еще не утратила.

В июле доходы компании от реализации достигли 100 млн руб., внереализационные расходы — 2 млн руб. Общая сумма доходов с начала года — 270 млн руб. (168 000 000 + 100 000 000 + 2 000 000).

Поскольку в июле общая сумма доходов с начала года превысила 250 млн руб., то с 1 августа 2025 года компания утратила право на ставку НДС 5 процентов. Но так как сумма доходов не превысила 450 млн руб., то с 1 августа компания вправе платить НДС по ставке 7 процентов.

Важная деталь

При пониженной ставке на УСН возможен вычет НДС с аванса, а вычет входного налога — нет.

Ошибка 4. НДС с авансов начисляют «сверху»

Когда новоиспеченные плательщики НДС получают авансы, они также должны платить НДС. Но считают налог почему-то с полной суммы, поступившей на счет, а не по расчетной ставке.

Как правильно. В общем случае продавец должен начислить НДС c аванса в день его получения от покупателя (п. 1, 14 ст. 167 НК). Базу для НДС с аванса определяйте на дату получения денег исходя из поступившей суммы с учетом налога (п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). НДС рассчитывайте по расчетной ставке в зависимости от применяемого НДС: 20/120, 10/110, 7/107, 5/105.

Пример 3. Как рассчитать НДС с полученного аванса

Компания платит НДС по ставке 5 процентов. Покупатель перечислил аванс за услугу — 105 000 руб.

НДС к уплате составил 5000 руб. (105 000 ₽ × 5/105), а не 5250 руб. (105 000 ₽ × 5%)

ФИО:
Контактный телефон:
E-mail:
Тема сообщения:
Сообщение:

Вступить в СРО