Пять «лайфхаков» бухгалтеров на УСН, которые налоговики считают нарушением

Журнал «Упрощенка», №7 Июль 2025

Налоги и взносы

Получите подборку уловок бухгалтеров, которые упрощают себе работу, но при этом занижают налог к уплате или нарушают правила учета. Посмотрите, что проверить и как правильно учитывать доходы при торговле через маркетплейсы, списывать долги и действовать в других ситуациях, чтобы избежать претензий налоговиков.

Альбина Исафова
Налоговый консультант и налоговый юрист, совладелица аутсорсинговой компании и автор ТГ-канала «Альбина Исафова | Налоговое консультирование», советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, опыт работы в налоговых органах более 8 лет, г. Уфа

Убирают комиссию маркетплейса из доходов

При учете продаж через маркетплейсы многие бухгалтеры занижают выручку на сумму комиссии электронной площадки. Подобные ошибки допускают и те, кто получает деньги не напрямую от покупателей, а через различные ресурсы приема платежей. Речь о ресурсах, которые удерживают за свои услуги комиссию, а на расчетный счет продавца на упрощенной системе переводят деньги за вычетом вознаграждения.

Занижают доходы на сумму комиссии селлеры, продавцы онлайн-продуктов, пользователи эквайринга в магазинах и пр. Бухгалтеры считают, что поскольку при УСН доходы учитывают кассовым методом, то и в налоговую базу нужно включить только выручку, которая фактически поступила на счет. При этом ошибочно забывают, что к доходам при упрощенной системе относится еще и удержанная комиссия маркетплейса или банка.

Как правильно. В доходы включайте всю выручку, которая поступила от покупателя за реализованные товары. Доход по УСН — это продажная цена вашей продукции. То, как вы распределили выручку, в том числе оплатили комиссию, это уже ваше решение. Поэтому уменьшать доходы на сумму вознаграждения маркетплейса или другой электронной площадки нельзя (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК, письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416). Вознаграждение маркетплейса или банковскую комиссию вы можете включить в расходы, только если выбрали объект «доходы минус расходы».

Рекомендую компаниям и ИП, которые работают с маркетплейсами, проверить правильность учета доходов не только за текущий период, но и за три года. Если по ошибке вы занизили доходы на сумму вознаграждения, то доплатите налог и подайте уточненные декларации за прошлые периоды. В противном случае налог придется доплачивать по результатам проверки, но уже со штрафом за неуплату.

Не подтверждают расходную часть

Бухгалтеры компаний на УСН «доходы» не подтверждают расходы документами, позволяют руководителям и собственникам бизнеса тратить средства с расчетного счета по своему усмотрению, не на цели компании.

Собственники считают личными средствами деньги, которые остались в организации после уплаты всех налогов и задолженностей перед поставщиками и подрядчиками. Выводят деньги себе на личные карты или тратят с бизнес-карты и совершенно искренне думают, что они все делают правильно. Примеры кейсов по неподтвержденным расходам и чем они вылились компаниям, смотрите в таблице 1.

Как правильно. Подтверждать расходы документами обязаны все упрощенцы, а не только те, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы». При объекте «доходы» также нужно собирать документы.

Даже если вы на УСН «доходы», нужно помнить, что оставшиеся после оплаты налога средства — это еще не деньги собственника организации. Произвольно тратить деньги со счета, переводить их на себе на карту нельзя. Такой подход вправе применять только ИП, но не собственники компаний. А участники или акционеры организаций вправе только распределить себе прибыль после уплаты всех налогов в качестве дивидендов, а не просто перевести деньги со счета на личную карту. При этом дивиденды нужно оформлять протоколом общего собрания или решением единственного собственника, а при выплате удерживать из доходов физлиц НДФЛ.

Еще не забудьте, что все компании, в том числе на УСН «доходы», обязаны вести полноценный бухучет и формировать достоверную бухотчетность (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для бухучета требуются документы по всем операциям, в том числе расходным. Если впоследствии какой-то контрагент подаст в суд и начнет банкротить компанию, то данные недостоверной бухгалтерской отчетности могут сыграть очень негативно (см. кейсы в табл. 1).

https://e.profkiosk.ru/media/645abb26-ed10-4984-8cd6-549dfd0f21eb/

Не ставят в доходы старую кредиторку

Некоторые бухгалтеры по поручению руководства или своей забывчивости не включают в доходы кредиторку с истекшим сроком давности и долги перед ликвидированными компаниями. Такая ошибка — это боль именно упрощенной системы налогообложения. Почему-то к кредиторке многие бухгалтеры на упрощенке относятся безответственно.

Как правильно. Учитывать при УСН доход от списанной кредиторки необходимо, если истек срок исковой давности или компанию-кредитора исключили из ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК).

Списывать непогашенную кредиторку нужно в том периоде, когда истек срок давности, например в 3-м квартале, если трехлетний срок закончился в период с июля по сентябрь. Если спишете кредиторку только по итогам года, поставите в общий доход в 4-м квартале, это будет неправильно. За заниженный налог по итогам отчетного периода инспекторы могут начислить пени.

Если контрагент ликвидировался, то доход нужно признавать на дату ликвидации контрагента. Минфин рекомендует отражать доход в том периоде, в котором организация перестала существовать, то есть когда налоговики внесли в ЕГРЮЛ запись о ликвидации компании-кредитора (письмо от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955).

Минимум раз в год организации должны проводить инвентаризацию кредиторской и дебиторской задолженности. Но я советую своим клиентам проводить инвентаризацию хотя бы раз в квартал. Поскольку авансовые платежи упрощенцы считают и платят ежеквартально. При инвентаризации долгов можно выявить как невостребованные кредиторки из-за ликвидации поставщиков, так и долги с истекшим сроком исковой давности, а также иные сомнительные и безнадежные задолженности.

Проводят взаимозачет, а доходы не отражают

Налогоплательщики буквально понимают определение «кассовый метод учета доходов» — считают доходами только поступления денег на расчетный счет либо в кассу. И забывают или не воспринимают акты взаимозачета как основание для учета доходов. Бухгалтеры делают проводки на сумму взаимозачета по документам, а доходы по УСН не учитывают.

Как правильно. Учтите доход в базе по УСН на дату, когда подписали с контрагентом соглашение или акт о взаимозачете (п. 1 ст. 346.17 НК). По нормам Налогового кодекса дата дохода в базе по УСН — день фактической оплаты долга покупателя или заказчика либо прекращение обязательства другим способом, в том числе взаимозачетом.

Отражайте доходы в сумме, которую указали в соглашении о взаимозачете или акте. Если при взаимозачете погасили не весь долг за товары или услуги, а остальное покупатель оплатил деньгами, сделайте в книге учета две записи о доходах. В первой записи укажите доходы по соглашению о взаимозачете или акту. Во второй записи в книге учета укажите сумму, которую перечислили деньгами.

Сумму взаимозачета задолженностей нужно отразить и в расходах по УСН, если выбрали объект «доходы минус расходы». Если вы подписали соглашение о взаимозачете, то погасили кредиторскую задолженность, значит основное условие для учета расходов вы выполнили (п. 2 ст. 346.17 НК). После этого вы вправе списать расходы, если соблюдаются прочие условия для учета, например реализовали покупные товары покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

Пример. Когда учитывать доходы при взаимозачете

Организация должна вернуть руководителю-учредителю заем, который он ранее вносил в компанию. В августе организация реализовала руководителю автомобиль. У руководителя перед компанией возник долг за машину. Организация и директор вправе провести взаимозачет долгов по займу и за проданный автомобиль. Но пока стороны не подпишут соглашение о взаимозачете, у организации доход не возникает. Доход не возникнет и в том случае, если машину перерегистрировали в ГИБДД, при этом соглашение не подписывали.

В октябре руководитель и компания подписали соглашение о взаимозачете. Как только стороны провели взаимозачет, то на эту дату нужно учитывать выручку от реализации автомобиля, начислить налог по УСН с дохода. По итогам 2025 году уже придется с дохода заплатить налог по упрощенке.

Чек-лист. Дополнительные условия для учета отдельных видов расходов (скачать)

Списывают чужие госпошлины и другие расходы

Бухгалтеры компаний и ИП на УСН списывают чужие расходы. Частая ситуация — компания оформляет лицензии, при этом за свой счет оплачивает госпошлины клиентов. В расходы ставят услуги по договору и госпошлину, которые оплачивает клиент.

Как правильно. Учесть расходы на госпошлину клиента нельзя, как и другие расходы третьих лиц. Это не расходы компании, а траты клиента. Затраты не обоснованы, а также не связаны с бизнесом. Списать их при упрощенке не получится. Такие схемы уже хорошо известны контролерам.

Если учтете расходы на госпошлину клиента, налоговики снимут траты и доначислят налог по УСН. Какие еще расходы точно не получится списать при упрощенке, смотрите в таблице 2. Дополнительные условия для списания разрешенных затрат — слева. Проверьте по чек-листу, правильно ли вы учли расходы по УСН.

https://e.profkiosk.ru/media/22e88aff-546a-4573-8cf4-6ec27ae204a0/

ФИО:
Контактный телефон:
E-mail:
Тема сообщения:
Сообщение:

Вступить в СРО