Реестр документов, который налоговики требуют от льготников по НДС

Журнал «Упрощенка», №8 Август 2025

Налоги и взносы

Надежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»

Получите образец реестра, который налоговики требуют от льготников по НДС без освобождения. Налоговые инспекторы просят от упрощенцев реестр со списком подтверждающих документов, а потом запрашивают и сами документы по необлагаемым операциям. Узнайте, что ответить контролерам, чтобы избежать претензий.

У каких упрощенцев есть льготы по НДС

Льготами по НДС вправе воспользоваться организации или ИП на УСН, которые не получили освобождение от НДС из-за прошлогоднего дохода свыше 60 млн руб., но ведут операции из перечня необлагаемых (п. 1 ст. 56 и ст. 149 НК). Например, от обложения НДС освобождаются:

услуги медицинских организаций (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК);
образовательные услуги некоммерческих образовательных организаций (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК);
услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения (подп. 24 п. 2 ст. 149 НК);
реализация некоторых товаров организациями инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК).

Если компания или ИП реализует не облагаемые НДС товары или оказывает не облагаемые услуги, платить налог и включать его в стоимость этих товаров или услуг не нужно. Также не нужно оформлять счета-фактуры и вести книги продаж.

Но декларацию по НДС сдавать обязаны все плательщики НДС без освобождения (п. 5 ст. 174 НК). В декларации вы заполните раздел 7 и укажете не облагаемые НДС товары или услуги вместе со специальным кодом (приложение 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Зачем налоговики требуют реестр необлагаемых операций

Если ваша компания или ИП заявили льготу по НДС в декларации, то налоговики вправе запросить пояснения и документы, которые подтверждают эту льготу (п. 6 ст. 88 НК). Льготу, заявленную в разделе 7 декларации по НДС, вы обязаны подтвердить по требованию инспекции. Для подтверждения льготы нужно представить пояснения и (или) документы, подтверждающие право на льготы. В качестве пояснений по льготным операциям можно подать реестр, если налоговики его запросили.

Обязательно ли представлять именно реестр

Пояснение можно составить в виде сопроводительного письма или реестра документов (п. 6 ст. 88 НК). Форма реестра и электронный формат утверждены приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513. Подать реестр можно как в электронном виде по ТКС, так и на бумаге. Это нам подтвердили в ФНС. Но по электронному реестру налоговикам удобнее проверить документы, что влияет на объем последующего истребования. Сформировать реестр можно в учетной программе. Например, в 1С реестры можно найти в блоке «Отчетность» в разделе «Уведомления», выбрав «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по форме КНД 1155127».

Также реестр можно составить в программе оператора ЭДО. Даже если вы представили в ИФНС реестр, налоговики вправе запросить еще подтверждающие документы как приложение к реестру (п. 6 ст. 88 НК, ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Как только налоговики получат от вас реестр, определят объем документов, которые нужно истребовать.

Как составить реестр документов

В табличной части реестра отразите товары или услуги по кодам льгот, выручку, данные контрагентов и реквизиты подтверждающих документов. В шапке реестра укажите следующие данные (приложение 3 к приказу ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513). Как заполнить графы реестра, смотрите в таблице ниже.

https://e.profkiosk.ru/media/b1d25420-eb10-4cc8-96b4-48a868d72ec4/

Укажите в реестре также название файла ИФНС с требованием (письмо ФНС от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574). Образец заполненного реестра с подтверждающими документами по льготе НДС смотрите ниже.

https://e.profkiosk.ru/media/68590cb9-e71f-4c77-a60c-78d145d21b33/