Какие ошибки управляющие МКД организации допускают в бухгалтерской отчетности

Актуально на 27 ноя 2023

Бухгалтерские ошибки приводят к тяжелым последствиям – штрафам, увольнениям и уголовной ответственности. В зоне риска бухгалтеры и руководители организаций. Мы изучили типичные ошибки, которые допускают бухгалтеры, и рассказали, чем они опасны и как их избежать.

Первая ошибка. Не засчитывают выручку от КУ в налогооблагаемый доход

В чем ошибка. Взносы собственников и пользователей помещений МКД по коммунальным услугам отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 86 «Целевое финансирование» и не включают их в налогооблагаемую базу.

Как должно быть. Отражайте размер начисленной платы за КУ на счете 90 «Выручка от реализации», а сумму оплаты КУ, которая поступает от собственников помещений, – на счете 20 «Основное производство». Дело в том, что УО, ТСЖ, ЖК и ЖСК предоставляют коммунальные услуги в рамках своей основной деятельности – управление МКД. Поэтому денежные средства за КУ нужно включать в налогооблагаемую базу.

Не используйте аргумент, что цена покупки КУ равна цене их продажи – он не работает. Вы покупаете КУ у ресурсника и продаете их потребителям. Значение имеет место перехода права собственности на КУ от РСО к вам и от вас к потребителям. Такой процесс называют реализацией (ч. 1 ст. 39 НК). Специфика деятельности УО или жилищных объединений не влияет на порядок определения налогооблагаемой базы организаций.

Последствия. Эта ошибка будет стоить вам денег. Если вы не включаете доходы от КУ в налогооблагаемую базу, то занижаете налогооблагаемую базу. Значит, вы не узнаете, когда выручка превысит максимальное значение¹, и пропустите период, в котором нужно перейти на общую систему налогообложения. В этом случае:

• вы не сдадите декларацию по налогам на добавленную стоимость и прибыль;
• налоговая инспекция сделает доначисление налогов и взносов в соответствующие фонды, начислит штрафы и пени.

Кроме того, вас привлекут к ответственности за пропуск срока уведомления об утрате права нахождения на УСН (ст. 126 НК, ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

¹ Величина выручки входит в состав критериев, при которых организация может находиться на упрощенной системе налогообложения (ст. 346.13 НК).

Шпаргалка
Выбирайте: две судебные позиции об учете выручки за КУ в налогооблагаемой базе

За последние 10 лет суды второй раз изменили мнение об учете платы за КУ в налогооблагаемой базе.

В 2007 году Пленум ВАС сделал вывод о том, что поступления в ТСЖ от собственников не входят в состав доходов, которые подлежат налогообложению при УСН (постановление от 05.10.2007 № 57). Впоследствии суды делали аналогичные выводы, когда рассматривали споры между налоговыми органами и управляющими МКД организациями. Решения принимали в пользу последних.

16 ноября 2010 года Президиум ВАС в постановлении № 10841/10 указал, что управляющая организация обязана определять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль в соответствии с положениями статей 153, 249, 274 НК. Другими словами, управляющие МКД организации не должны освобождать от налогообложения.

С 2010 года суды все чаще занимали позицию, которая соответствовала выводам Президиума ВАС. УО и жилищные объединения проигрывали споры налоговым органам. В решениях указывали, что управление МКД не может быть квалифицировано как посредническая деятельность. Суды не находили оснований для невключения доходов за КУ в налоговую базу, которую исчисляют налогоплательщики при применении УСН.

Но единообразие в толковании и применении норм права длилось не долго. 11 мая 2018 года Верховный суд вынес определение № 305-КГ17-22109. В акте суд сделал вывод о том, что поступления от собственников в ТСЖ не считаются доходами, которые нужно учитывать при налогообложении на УСН.

В настоящее время это единственное решение в пользу ТСЖ. Поэтому учтите возможные риски, когда будете принимать решение. Если вы все же затеяли спор с налоговой, ссылайтесь на определение Верховного суда по данному вопросу от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109, а не на пункт 1.1 статьи 346.15 НК.

Вторая ошибка. Включают в налоговую базу не все платежи

В чем ошибка. Управляющие МКД организации не включают в налоговую базу платежи, которые минуют их расчетный счет.

Как должно быть. Включайте в выручку платежи, даже если их не зачисляли на ваш расчетный счет. К таким платежам относят:

• плату за ЖКУ, которую потребители вносят наличными деньгами в кассу УО или ТСЖ;
• плату за КУ, которую потребители перечисляют напрямую в РСО. Исключение составляют случаи, когда собственники перечисляют деньги в рамках прямых договоров, которые они заключили с РСО;
• банковское вознаграждение, которое оплачивают УО и ТСЖ;
• агентское вознаграждение, которое удерживают расчетные центры в счет оплаты своих услуг.

Последствия. Налоговая доначислит налоги, если вы включаете не все платежи в объем выручки. Если проверяющие обнаружат, что данные сильно искажены, вас оштрафуют. Минимальный штраф за такое нарушение – 40 тыс. руб. (ч. 3 ст. 120 НК).

Внимание

за искажение данных бухгалтерской отчетности могут назначить штраф до 300 тыс. руб. или лишить права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ч. 1 ст. 199 УК).

Третья ошибка. Неправильно формируют отчеты

В чем ошибка. Отчеты о финансовых результатах формируют на основании данных бухгалтерского, а не налогового учета. В результате сумма доходов в отчете и сумма доходов в книге доходов и расходов совпадают.

Как должно быть. Отчеты о финансовых результатах формируйте на основании первичных документов и бухгалтерских регистров. Доходную базу по упрощенному налогу рассчитывайте по фактическим поступлениям, а баланс и отчет о финансовых результатах формируйте по методу начисления. Строку 2110 «Выручка» определяйте по данным о суммарном обороте кредитовом по субсчету 90-1 «Выручка». Данные берите за отчетный период. Такой порядок предусматривают приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

Последствия. Искажения в бухгалтерской отчетности приведут:

• к неправильной оценке активов и пассивов УО или ТСЖ;
• некорректным прогнозам экономической деятельности организации;
• неправильным расчетам с учредителями.

За нарушения правил ведения бухгалтерского учета вас привлекут к ответственности. Проверяющие накажут штрафом, а учредители могут и уволить (ч. 1 и 2 ст. 120 НК).

Ситуация

Как избежать финансовых потерь, если вы допустили ошибки в бухгалтерском учете

Если вы допустили ошибки в бухгалтерском учете, избежать последствий не удастся, но можно минимизировать потери. Для этого исправьте ошибки – внесите поправки в налоговый учет, пересчитайте размер налогов, которые подлежат уплате, и сдайте декларации. Заплатите налоги и пени – тогда проверяющие не смогут привлечь вас к административной ответственности.

Если вы не успели исправить ошибки и их выявили проверяющие, сделайте четыре шага.

Шаг 1. Восстановите книги покупок и продаж, сдайте декларации по налогу на добавленную стоимость и прибыль, сделайте расчеты по страховым взносам. Вы имеете право пересдать декларации даже во время выездной проверки.

Шаг 2. В декларации по налогу на добавленную стоимость примените льготу по статье 149 НК, а при сдаче декларации по налогу на прибыль учтите в затратах входящий НДС. Так вы признаете, что ошибочно сдавали декларации по УСНО. В результате вас не смогут привлечь к ответственности за непредставление декларации.

Вы сможете доказать, что ведете раздельный налоговый учет, если у вас:

• выделен счет 19;
• выделены виды деятельности;
• в учетной политике есть упоминание о статье 170 НК;
• вы не писали письмо об отказе от льготы по статье 149 НК.

Налоговый орган не сможет доказать, что в организации отсутствует раздельный учет, так как критерии такого учета не установлены.

Шаг 3. Пересдайте декларацию по УСНО. По результатам зачтите ранее уплаченные налоги в счет вновь доначисленных или верните денежные средства на расчетный счет.

Шаг 4. После завершения проверки заявите ходатайство о снижении размеров пеней.

© Материал из Справочной системы «Управление многоквартирным домом»
https://1umd.ru
Дата копирования: 27.11.2023