Новые разъяснения от ФНС, как считать взносы в 2026 году

Журнал «Главбух», №1 Январь 2026

Страховые взносы

Роман Фролов, эксперт журнала «Главбух»

1Льготных тарифов для всех МСП больше нет

Для кого остались льготы

2Компании из обрабатывающих отраслей должны выполнить обязательные условия

Пример расчета взносов

3Для общепита действуют особые правила

Что нужно учесть таким компаниям

Правила расчета взносов согласовал ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВ, советник государственной гражданской службы РФ
1-го класса

Вместе с Владиславом Лабутовым из ФНС разобрали, по каким правилам теперь считать страховые взносы. Льгот стало меньше, а отказаться от них нельзя. При этом нужно опираться на новый МРОТ, который с 1 января 2026 года составляет 27 093 руб.

По каким правилам теперь считать взносы

Для большинства компаний малого и среднего бизнеса с 1 января 2026 года отменили пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов с выплат сверх 1,5 МРОТ. Льготу ввели в 2020 году как временную антикризисную меру в период пандемии коронавируса, чтобы поддержать предпринимателей и сохранить рабочие места. Однако, по мнению Минфина, преференция свою задачу выполнила, поэтому ее решили отменить.

С 2026 года вместо единой системы поддержки МСП действует точечный подход. Теперь учитывают отрасль, в которой работает компания. Применять в этом году льготный тариф взносов сможете, если одновременно выполните три обязательных условия:
— компания числится в реестре МСП; →rmsp.nalog.ru
— в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности указан код ОКВЭД, который относится к льготным отраслям. Кто и как будет определять этот код в 2026 году;
— по итогам 2025 года доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общей выручке.

Право на пониженные тарифы сохранится у тех, кто платил взносы с выплат сверх МРОТ по ставке 7,6 процента. Это предприятия обрабатывающих производств. Но для ИТ-компаний тариф повысили до 15 процентов и сохранили пониженный тариф в размере 7,6 процента только с выплат сверх предельной базы по взносам.

Льготные ставки смотрите в таблице ниже. Скачайте полный перечень льготных отраслей, в которых компании смогут и дальше применять пониженные тарифы. Остальные компании должны платить взносы по общим правилам: 30 процентов с предельной базы, 15,1 процента с превышения. Новый размер лимита и все тарифы на 2026 год с учетом поправок.

Даже если ваша компания работает в льготной отрасли, есть риск потерять льготу из-за неправильного кода ОКВЭД, некорректного распределения доходов по видам деятельности или размера зарплаты. Рассмотрим два льготных вида деятельности: обработку и общепит.

Скачать таблицу

https://e.profkiosk.ru/media/3fede859-b9e9-4d29-885c-e23838a94cf7/

Как воспользоваться льготой, если у вас обрабатывающее производство

Еще по этой теме

ФНС доначислила лишнего: как оспорить неверные суммы без суда.

Для применения пониженного тарифа у обрабатывающих компаний минимум 70 процентов доходов за 2025 год должно приходиться на основной вид экономической деятельности. При этом вид деятельности должен быть включен в специальный перечень (п. 13.2 ст. 427 НК). Утверждает его Правительство (распоряжение от 11.12.2024 № 3689-р).

При расчете доли доходов нужно учитывать исключительно поступления от основного вида экономической деятельности, который закреплен в ЕГРЮЛ (письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-15-05/43670). Выручку от неосновных сфер бизнеса в расчете доли доходов не учитывайте.

В расчет включайте доходы по основному коду ОКВЭД и его подгруппам по классификатору ОКВЭД 2. Например, если основной код деятельности организации — 14.12 «Производство спецодежды», при расчете доли допустимо учитывать только доходы по этому коду и его подгруппам.

Если все условия выполнили, пониженный тариф взносов 7,6 процента применяйте к выплатам свыше 1,5 МРОТ за месяц. Доходы сотрудника в пределах 1,5 МРОТ облагайте взносами по общему тарифу 30 процентов. Используйте общий тариф, пока сумма доходов работника с начала 2026 года не превысит 2 979 000 руб. Как может выглядеть расчет, смотрите в примере ниже. Для начисления взносов с сумм сверх 2 979 000 руб. за год применяйте ставку 15,1 процента (п. 3 ст. 425 НК).

Пример. Как считать взносы, если компания из обрабатывающей отрасли

Мебельный завод по итогам 2025 года вправе применять льготный тариф страховых взносов — 7,6 процента. Оклад работника — 60 000 руб. в месяц. Сумма взносов с этой суммы составляет:

27 093 ₽ × 1,5 × 30% (60 000 ₽ – 27 093 ₽ × 1,5) × 7,6% = 13 663,25 ₽.

На заметку

Опирайтесь на новую предельную базу по страховым взносам

С 2026 года предельная база по взносам составляет 2 979 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). Это на 220 000 руб. больше, чем лимит 2025 года. Если компания не имеет права на пониженный тариф, страховые взносы со всей суммы дохода считайте по общему тарифу — 30 процентов, пока сумма дохода застрахованного с начала года не превысит 2 979 000 руб. Доходы свыше этой суммы облагайте по тарифу 15,1 процента (п. 3 ст. 425 НК).

Проще

Пример расчета средней зарплаты для компаний из общепита.

Какие есть особые условия для общепита

Для общепита есть особая поблажка, которую сохранили на 2026 год. Компании из этой сферы могут использовать пониженные тарифы взносов, если среднесписочная численность их работников за прошлый год не больше 1500, а не 250 человек, как для прочих МСП. Также остается условие по доходу: удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей выручке должен составлять не менее 70 процентов.

Если численность предприятия больше 250 человек, действует еще одно условие: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений по данным РСВ должен быть не ниже размера среднемесячной зарплаты в регионе (п. 13.1 ст. 427 и подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14783). Используют те же правила, что и для расчета льготы по НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

Будьте внимательны: с 1 октября 2025 года лимит доходов для освобождения от НДС предприятий общепита вырос с 2 млрд до 3 млрд руб. Но для расчета взносов доходный лимит не меняется. Он по-прежнему 2 млрд руб. (письмо Минфина от 09.09.2025 № 03-07-07/88081).

Как посчитать среднюю зарплату. Среднемесячный размер выплат за прошлый год определяйте по данным РСВ. Чтобы применить льготу, он должен быть больше либо равен среднеотраслевой месячной зарплате региона, в котором подаете РСВ (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). Показатель рассчитывайте в два этапа.

На первом этапе рассчитайте средний размер выплат физикам за каждый календарный месяц прошлого года. Сумму выплат за месяц определяйте по данным раздела 3 расчета по страховым взносам — его вы как раз заполняете по каждому человеку отдельно. Сложите показатели графы 140 по строке за соответствующий месяц из всех заполненных подразделов 3.2.1 расчета и вычтите сумму показателей графы 141 по строке за тот же месяц этих же подразделов.

Среднесписочную численность сотрудников за каждый месяц считайте в соответствии с Указаниями по заполнению формы № П-4 (утв. приказом Росстата от 26.12.2024 № 686).

На втором этапе определите среднемесячный размер выплат физикам за прошлый календарный год. Для этого просуммируйте средний размер выплат за периоды с января по декабрь прошлого года и разделите полученную сумму на 12 месяцев.

Если данные о среднеотраслевой месячной зарплате региона за прошлый год еще не известны, посчитайте показатель за 9 месяцев (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, письмо Минфина от 29.11.2022 № 03-07-07/116562).

Где получить данные о средней зарплате. Чтобы узнать данные о среднеотраслевой зарплате по региону, воспользуйтесь системой ЕМИСС. →fedstat.ru

Во вкладке «Ведомства» выберите «1. Федеральная служба государственной статистики». Нажмите «1.30. Рынок труда» и «1.30.1. Численность и начисленная заработная плата работников организаций».

Страховые взносы в 2026 году. Практикум для бухгалтера

Далее откройте вкладку «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.». Дождитесь, пока загрузятся данные. В таблице выберите:
— свой регион;
— отрасль «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;
— период, за который необходимы данные, — 2025 год. Если данных за год пока нет, возьмите показатели за 9 месяцев прошлого года.

Если зарплата в вашей компании не ниже региональной, у вас есть право на пониженный тариф по взносам с 1 января 2026 года.

https://e.profkiosk.ru/media/2e7a7ab2-be7f-4daf-a2f8-5aa3ccd36521/