Три коварные налоговые поправки, которые примут к Новому году,

Три коварные налоговые поправки, которые примут к Новому году, — решения для быстрой подготовки

Журнал «Главбух», №19 Октябрь 2025

Изменения в работе с 2026 года

Юлия Рачкова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Вместе с налоговиками разработали решения, как подготовиться к поправкам c 2026 года. Уведомлений станет меньше, платить налоги начнете в новые сроки, а малый и средний бизнес лишится льготы по взносам. Вам нужно определиться со стратегией, как действовать в новых условиях, и тогда уже в октябре сможете заложить в бюджет на будущий год корректные суммы. В статье найдете решение под свою компанию.

ПРИХОДИТЕ ОБСУЖДАТЬ РЕФОРМУ 2.0 В ЗАКРЫТЫЙ КАНАЛ

Разрешат сдавать одно уведомление по НДФЛ и взносам на год вперед

С 2026 года можно будет подавать уведомление по НДФЛ и взносам на будущие месяцы или даже на весь год сразу (ст. 58 НК в ред. законопроекта № 1026190-8). Платить заранее всю сумму не потребуется. Но порядок зачета скорректируют. Деньги по досрочным уведомлениям будут списывать с ЕНС по окончании каждого периода (ст. 11.3 НК в ред. проекта, см. комментарий ниже).

Берите одну из трех стратегий, чтобы адаптироваться к изменениям. Нужно ли вашей компании использовать новую возможность подачи уведомлений, зависит от зарплатного фонда.

Стратегия 1. Ничего не менять в работе. Подойдет компании, где сотрудники каждый месяц получают разные суммы. В этом случае проще продолжать подавать уведомления по прежним правилам: для взносов — раз в месяц до 25-го числа, для НДФЛ — два раза, до 3-го и 25-го числа. Тогда не понадобится постоянно их корректировать. Минус варианта в том, что не сможете уменьшить нагрузку и упростить планирование отпусков в бухгалтерии.

Важная деталь

Даже если заполнять одно уведомление наперед, в нем отдельно нужно будет прописывать сумму для каждого периода и КБК.

Стратегия 2. Применять авансовые уведомления только по необходимости. Это оптимальный вариант, который подойдет большинству. Можно подать уведомление на будущий месяц, например перед уходом в отпуск ответственного сотрудника. Или постоянно направлять одно уведомление по НДФЛ за весь месяц, если расчет известен заранее. Это поможет разгрузить бухгалтера от ненужных действий. Но закрепите дополнительную процедуру проверки: нужно будет контролировать, изменилась ли сумма из досрочного уведомления, и при необходимости сдавать корректировки.

Учитывайте, что требование о разбивке налога по периодам в уведомлении остается в прежнем виде. Поэтому, например, для НДФЛ в уведомлении на месяц вперед заполните несколько блоков: с 1-го числа по 22-е и с 23-го по последний день месяца и с разбивкой по каждому КБК.

Стратегия 3. Максимально сократить число уведомлений. Если в компании фиксированный ФОТ на каждый месяц и расписан он на весь год — авансовое уведомление избавит от подачи лишних документов. Можно направить уведомление как на год вперед, так и на один-два периода. С одним уведомлением будет проще избежать ошибок, когда копируют шаблон с прошлого периода и забывают исправить код. Но любое кадровое событие, будь то увольнение или премия, потребует корректировок.

По итогам каждого периода нужно пересчитать налог и, если сумма изменилась, подать корректировочное уведомление. Например, компания направила в январе уведомление по НДФЛ за три периода: с 1 по 22 января, с 23 по 31 января, с 1 по 22 февраля. При этом в начале февраля один из сотрудников уволился. Зарплата окажется меньше ожидаемой, поэтому бухгалтер сдаст корректировочное уведомление.

Как будут распределять деньги с ЕНС по досрочным уведомлениям

Платеж	Когда зачтут деньги с ЕНС по досрочному уведомлению	Пример
НДФЛ	Не позднее 2-го дня по окончании периода, если на этот день есть положительное сальдо ЕНС, или не позднее трех дней после того, как сальдо станет положительным	НДФЛ по досрочному уведомлению за период с 1 по 22 марта зачтут 24 марта
Взносы	Не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов, или в течение трех дней после того, как сальдо станет положительным	Взносы по досрочному уведомлению за март зачтут 3 апреля

Осторожно

С 2026 года ставку НДС повышают с 20 до 22 процентов для всех компаний. Законопроект уже рассматривает Госдума.

Для налогов и взносов установят разные сроки уплаты

Когда будете составлять платежный календарь, учтите новые сроки по НК, чтобы не опоздать с уплатой налогов. Если срок выпадает на выходной день, то заплатить налог нужно будет в последний рабочий день перед выходным (п. 7 ст. 6.1 НК в ред. проекта). Например, если 28-е число — суббота, перечислить налог потребуется уже в пятницу, 27-го.

Срок уплаты переносят только для уплаты налогов и налоговых авансов. Взносов в ИФНС и СФР перенос не коснется. Изменения вносят, чтобы устранить кассовый разрыв в бюджетной системе — это следует из пояснительной записки к проекту. Из-за поправок на ЕНС может возникнуть путаница при резервировании денег.

В 2026 году сроки сдвинутся в феврале, марте, июне, ноябре. Например, в феврале срок уплаты 28-е число приходится на субботу. По новым правилам заплатить налоги нужно будет в феврале, а не переносить платеж на март. Предлагаем три стратегии, как действовать в 2026 году.

Как будем определять срок уплаты, который выпадает на выходной

Обязанность	Переносится на день перед выходными	Переносится на день после выходных
Уплата всех налогов и авансов по налогам, в том числе налоговыми агентами
Уплата страховых взносов в ИФНС и СФР
Представление деклараций, расчетов, уведомлений
Уплата сборов и пошлин
Направление пояснений и ответов на требование

Стратегия 1. Перечислять налоговые платежи до крайнего срока. Так вы точно избежите случайных недоимок. Возможно, ваша компания никогда не платит налоги и взносы в последний день. В этом случае поправки на вас не отразятся.

Стратегия 2. Перенести только сроки уплаты налогов. Можно платить налоги и взносы строго в последний день по НК. Так компания сможет дольше пользоваться деньгами. Но из-за путаницы можно допустить недоимку, ведь ФНС резервирует взносы до срока уплаты. На примере показали, когда может не хватить денег на налоги.

Важная деталь

Поправка о переносе срока уплаты налогов вступит в силу через месяц после опубликования закона. Вполне возможно, что в конце декабря новые правила уже будут действовать.

Пример. Когда налоги и взносы нужно платить до выходного

Компания 28 декабря должна заплатить НДФЛ за период с 1 по 22 декабря, НДС и страховые взносы. 25 декабря компания направляет уведомление по НДФЛ и взносам. Поскольку крайний срок уплаты выпал на воскресенье, по новым правилам компания перечислит НДФЛ и НДС 26-го числа, а 29-го заплатит взносы. Инспекторы сначала зачтут НДФЛ и страховые взносы и только потом НДС. Тогда, если компания не заплатит все 26 декабря, на НДС денег не хватит.

Стратегия 3. Перечислять все платежи до выходных. С этим вариантом денег хватит на все налоги. Но нужно иметь в виду, что заранее перечисленные суммы могут пойти на погашение незапланированных обязательств, например пеней.

Малый бизнес хотят лишить льготы по взносам

Пониженные взносы для большинства малых компаний планируют отменить. Речь о тарифе 15 процентов, который применяют к зарплатам сверх 1,5 МРОТ (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). Льготу планируют оставить только производственным компаниям приоритетных отраслей. Но каких конкретно кодов ОКВЭД это коснется, пока неизвестно.

Когда обнародуют постановление с видами деятельностей, проверьте, сохраняете ли право на льготу. Расскажите директору о стратегиях дальнейших действий вашей компании. Как изменится нагрузка по взносам, если компания потеряет льготу, смотрите в таблице ниже. Для примера мы взяли одного работника с зарплатой 60 000 руб.

Как изменится нагрузка по взносам при зарплате в 60 000 руб.

Тариф	Январь 2025 года	Январь 2026 года
Тариф	Январь 2025 года	Пониженный тариф для МСП останется	Пониженный тариф для МСП отменят
Общий — 30 процентов	10 098 руб. (22 440 ₽ × 1,5 × 30%)	12 191,85 руб. (27 093 ₽ × 1,5 × 30%)	18 000 руб. (60 000 ₽ × 30%)
Пониженный — 15 процентов	3951 руб. ((60 000 ₽ – 22 440 ₽ × 1,5) × 15%)	2904,08 руб. ((60 000 ₽ – 27 093 ₽ × 1,5) × 15%)	—
Всего	14 049 руб. (10 098 + 3951)	15 095,93 руб. (12 191,85 + 2904,08)	18 000 руб.
Дополнительная нагрузка по сравнению с 2025 годом		1046,93 руб. (15 095,93 – 14 049)	3951 руб. (18 000 – 14 049)

Срочная новость от 1 октября. Для применения ПСН снижают лимит. В 2026 году ИП потеряет право на патент, если его доход превысит 10 млн руб. Сейчас лимит — 60 млн руб. Правительство пишет в пояснительной записке к проекту, что лимит снижают «В целях развития микробизнеса». Многие предприниматели лишатся права на патент. Из перечня видов деятельности, где применяется ПСН, исключат грузоперевозки и всю стационарную торговлю — с залами и без залов обслуживания. То есть нельзя будет применять патент при торговле в магазинах, павильонах, палатках и т. д. Торговля через маркетплейсы и продажа маркируемой одежды и обуви также на патент не подпадет.

Стратегия 1. Обновить код ОКВЭД или выделить льготную деятельность. Большинство компаний могут лишиться пониженного тарифа, но могут появиться и новые льготники. «Опора России» предлагала расширить список обрабатывающих отраслей с тарифом 7,6 процента — включить в него производство товаров для детей, текстильных изделий, металлообработку. →government.ru

Если увидите, что ваш вид деятельности подпадает под льготу, а у вас неправильный основной код ОКВЭД в реестре, скорректируйте его. Если же льготная деятельность не основная, возможно, получится выделить ее в новую организацию и сэкономить. Например, налоговики позволяли вывести ИТ-подразделения в отдельные компании ради льготы и признавали, что это не дробление (письмо ФНС от 20.02.2021 № СД-4-3/2249).

Стратегия 2. Сократить ФОТ. Это не запрещено, но вариант опасный — придется объясняться с налоговиками. Уменьшение зарплат инспекторы увидят по 6-НДФЛ и РСВ. Например, для 6-НДФЛ предусмотрены контрольные соотношения, которые выявляют резкое изменение по сравнению с прошлыми периодами (письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922). Программа подсветит расхождение, и компания получит требование или вызов на комиссию.

Стратегия 3. Делегировать работу на аутстаффинг и аутсорсинг. При аутстаффинге вы «арендуете» работника, а при аутсорсинге часть работы поручаете другой компании. Не нужно готовить отчеты по сотрудникам, следить, чтобы зарплата соответствовала МРОТ или среднеотраслевой.

На заметку

Нагрузка по взносам увеличится даже для тех, кто не использовал льготы

На это есть две причины. Первая — с 2026 года МРОТ увеличится до 27 093 руб. (законопроект № 1026183-8→sozd.duma.gov.ru). А значит, даже сохраняя льготу, применять пониженный тариф сможете только к зарплатам выше 40 639,5 руб. (27 093 ₽ × 1,5) против 33 660 руб. (22 440 ₽ × 1,5) в 2025 году.

Вторая причина — предельная база для расчета страховых взносов по общим ставкам в 30 процентов в 2026 году вырастет. В этом году действует лимит 2 759 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). В 2026 году же лимит составит 2 979 000 руб. (проект № 160678→regulation.gov.ru). Повышение нагрузки коснется работодателей с высокими зарплатами. Сейчас взносы надо платить по максимальному тарифу за сотрудников, которые получают до 229,92 тыс. руб. (2 759 000 : 12). В 2026 году пониженная ставка будет недоступна, если зарплата сотрудника не превышает 248,25 тыс. руб. (2 979 000 : 12).