Налоговая реформа – 2026: персональный гид по изменениям с инструкциями от ФНС

Актуально на 20 янв 2026

С начала 2026 года все налоги и взносы считайте по новым правилам из-за налоговой реформы. В рекомендации – сервис, в котором можно составить персональный справочник изменений с 2026 года для вашей организации или ИП. Есть примеры и наглядные материалы, чтобы упростить переход на новые правила.

Скачайте персональный справочник изменений на 2026 годПолучите инструкции по ключевым поправкамИсключите новые риски из-за изменений

В подготовке решений по изменениям в работе бухгалтеров с 2026 года в связи с налоговой реформой 2.0 приняли участие представители ФНС:


Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Контрольного управления ФНС		Владислав Лабутов, начальник отдела управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС		Екатерина Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса		Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

С 2026 года более трехсот изменений по всем налогам, первичке, отчетности, спецрежимам и налоговым проверкам. В рамках налоговой реформы 2.0 повысили основную ставку НДС, отменили пониженные ставки взносов для большинства МСП, снизили лимиты по доходам для НДС и ПСН на УСН, ввели новые правила учета расходов на УСН (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Персональный гид по изменениям

Изменения в 2026 году вступают в силу в разные сроки. В сервисе ниже можно составить персональный справочник изменений под ваш налоговый режим и отраслевые особенности.

Отметьте, с какой даты вам нужны изменения, ваш налоговый режим и какие налоги платите дополнительно к основным. Сервис выдаст персональный список изменений для вашей компании в разбивке по налогам. К каждому изменению получите короткую инструкцию, как его применять на практике. На изменениях, которые опасно пропустить, увидите штамп «Важно».

Комплект инструкций

Изменения в 2026 году затронули все налоговые участки работы бухгалтерии. На схеме ниже – ключевые поправки, из-за которых нужно перестроить работу. По кнопкам можно сразу перейти в нужный раздел. В каждом разделе есть краткий обзор изменений, чтобы быстро сориентироваться в новых правилах, и инструкции, как применять их на практике

[Not supported by viewer]

Зарплатные налоги

Зарплатные налоги

Спецрежимы

Спецрежимы

Другие изменения

Другие изменения

Первичка и ЭДО

Первичка и ЭДО

Риски из-за изменений

Риски из-за изменений

УСН + НДС

УСН + НДС

Новые сроки

Новые сроки

Досрочные уведомления

Досрочные уведомления

Страховые взносы

Страховые взносы

НДФЛ

НДФЛ

Переход на новые ставки

Переход на новые ставки

ПСН

ПСН

КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА С 2026 ГОДА — КАК ПРИМЕНЯТЬ

КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА С 2026 ГОДА — КАК ПРИМЕНЯТЬ

НДС

НДС

Счета-фактуры и чеки

Счета-фактуры и чеки

Правительство, депутаты Госдумы и регональные власти еще будут уточнять параметры налоговой реформы 2.0, поскольку на 01.01.2026 приняли не все нормативные акты. Редакция отслеживает изменения и оперативно обновляет рекомендацию.

НДС

С 2026 года повысили основную ставку НДС с 20 до 22 процентов, сократили список товаров, которые подпадают под 10-ти процентную ставку, а в счетах-фактурах на отгрузку нужно отражать реквизиты ранее выставленных счетов-фактур на авансы, если такие авансы были. Эти и другие поправки по НДС предусмотрены в законе по налоговой реформе (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Новые ставки

Со всех отгрузок в 2026 году на ОСН нужно начислять НДС по ставке 22 процента, а не 20 процентов (подп. «в» п. 8 ст. 2 и п. 13 ст. 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Льготную ставку НДС в 10 процентов сохранили для всех социально значимых товаров – это продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и др. (информация Минфина от 24.09.2025). Основные изменения в ставках НДС с 01.01.2026 — в таблице ниже.

Основные изменения в ставках НДС с 2026 года

Что изменилось	Как применять	Основание
НДС платите по ставке 22 процента	Основную ставку НДС повысили с 20 до 22 процентов. При этом льготная 10-процентная ставка сохраняется для всех социально значимых товаров – продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и другие. Ко всем отгрузкам с 2026 году применяйте уже новую ставку в 22 процента, даже если предоплату получили в 2025-ом.	п. 3 ст. 164 НК
Стало меньше продуктов со ставкой НДС 10 процентов	Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные топленые смеси облагайте НДС по ставке 22 процента. Коды товаров, по которым теперь нельзя применять ставку 10%, смотрите в проекте постановления Правительства. Например, это аналоги сыра, напитки, консервы, мороженое с заменителем молочного жира. В Минфине считают, что по ним надо применять ставку НДС 22 процента уже с 1 января, несмотря на то, что поправки в перечень кодов товаров вступят в силу только с 1 апреля 2026 года. Иначе продавцу придется доплачивать НДС за свой счет.	Подп. 1 п. 2 ст. 164 НК
Банки будут начислять НДС за эквайринг, обслуживание банковских карт и процессинговые операции	Банк начислит НДС за эквайринг и операции по обслуживанию банковских карт за услуги, оказанные с 01.01.2026. Не имеет значения, когда заключили договор. Входной НДС вы сможете принять к вычету в общем порядке.	Ст. 149 НК

Планировалось, что из перечня освобожденных от НДС операций исключат также передачу исключительных прав и прав на использование софта из реестра российского ПО. Однако в окончательный вариант закона такие поправки в статью 149 НК не вошли.

Счета-фактуры и чеки

В чеках и счетах-фактурах с 01.01.2026 нужно указывать новую ставку НДС. При этом по счетам-фактурам еще два изменения.

В счетах-фактурах при отгрузке товаров, работ или услуг с 2026 года указывайте реквизиты счета-фактуры на аванс, если получали предоплату. ИП в счетах-фактурах теперь должен указывать реквизиты ОГРН, а не свидетельства о регистрации. Основные изменения в счетах-фактурах и как их применять — в таблице ниже.

Основные изменения в счетах-фактурах с 2026 года

Что изменилось	Как применять	Основание
В счете-фактуре на отгрузку указывайте реквизиты счета-фактуры на аванс	Если получали предоплату, в счете-фактуре на отгрузку приведите дату и номер авансового счета-фактуры. ФНС предусмотрела для них новую строку 5б. Новый реквизит попадет также в книги покупок и продаж. Когда продавец отразит в графе 3 книги продаж номер и дату отгрузочного счета-фактуры, он одновременно покажет реквизиты авансового счета-фактуры в новой графе 11а. Поскольку отгрузка состоялась в счет аванса, продавец должен будет зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру. При этом реквизиты отгрузочного счета-фактуры, отраженные в графе 3 книги продаж, надо перенести в новую графу 7а книги покупок.	Подп. 4 п. 5 ст. 169 НК Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@
ИП в счетах-фактурах должны указывать реквизиты ОГРН	Раньше ИП вписывали в счет-фактуру реквизиты свидетельства о регистрации. Но с 2026 года свидетельства отменили (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Поэтому нужно указать ОГРН и дату его присвоения.	П. 6 ст. 169 НК

Что изменилось

Как применять

Основание

В счете-фактуре на отгрузку указывайте реквизиты счета-фактуры на аванс

Если получали предоплату, в счете-фактуре на отгрузку приведите дату и номер авансового счета-фактуры. ФНС предусмотрела для них новую строку 5б. Новый реквизит попадет также в книги покупок и продаж. Когда продавец отразит в графе 3 книги продаж номер и дату отгрузочного счета-фактуры, он одновременно покажет реквизиты авансового счета-фактуры в новой графе 11а.

Поскольку отгрузка состоялась в счет аванса, продавец должен будет зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру. При этом реквизиты отгрузочного счета-фактуры, отраженные в графе 3 книги продаж, надо перенести в новую графу 7а книги покупок.

Подп. 4 п. 5 ст. 169 НК

Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@

ИП в счетах-фактурах должны указывать реквизиты ОГРН

Раньше ИП вписывали в счет-фактуру реквизиты свидетельства о регистрации. Но с 2026 года свидетельства отменили (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Поэтому нужно указать ОГРН и дату его присвоения.

П. 6 ст. 169 НК

Как применять новые правила. С первого же аванса или отгрузки в 2026 году вы должны начислить НДС по новой ставке НДС 22 процента. В презентации ниже – памятки для работы в 2026 году для продавца и покупателя по переходящим сделкам для самых распространенных ситуаций. На отдельном слайде — новые требования к кассовым чекам.

Калькулятор

В калькуляторе ниже можно сделать расчет изменения налоговой нагрузки по НДС с 2026 года из-за роста ставки для всех налоговых режимов. Отметьте, какой налоговый режим вы применяете и введите свои показатели. Сервис выдаст результат с подробным расчетом. Для сравнения сделайте два варианта расчета: вы повышаете цены или оставляете прежними. Это поможет вам при согласовании цен с покупателем, если он откажется доплачивать НДС.

Поставщик обязан дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК). Но это не означает, что из-за роста ставки НДС с 2026 года цена для покупателя автоматически увеличивается на 2 процента. Все зависит от формулировки условия о цене и НДС в договоре, а также есть ли в нем оговорка о порядке определения цены в случае изменения ставки.

Спецрежимы

В рамках налоговой реформы 2.0 с 2026 года изменили критерии для применения УСН, в три раза снизили порог по доходам для НДС на УСН и одновременно разрешили списывать больше расходов. На ПСН также снизили лимит по доходам и скорректировали список видов деятельности для этого спецрежима.

УСН

С 2026 года компании и ИП на упрощенке вправе учесть больше расходов, но может увеличиться ставка по единому налогу, если ранее применяли пониженную. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн придется платить НДС.

Региональным властям с 2026 года ограничили право вводить пониженные ставки налога по УСН. Одновременно на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» разрешили учитывать все расходы, которые признают при расчете налога на прибыль. Какие параметры УСН изменились с 2026 года - в таблице.

Как изменили УСН с 2026 года

Что меняется	Как было в 2025 году	Как в 2026 году
Лимит доходов для работы на УСН	450 млн руб., коэффициент-дефлятор равен 1,0	490,5 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК). Лимит рассчитывают с учетом коэффициента-дефлятора 1,09 (450 млн руб. × 1,09)
Балансовая стоимость основных средств	Не более 200 млн руб. без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования по Перечню Правительства (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК)	Лимит – 218 млн руб. по данным бухучета (200 млн руб. × 1,09). При расчете лимита по-прежнему не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования, включенного в Перечень
Пониженные ставки на УСН	Регионы сами могли решать, для каких категорий упрощенцев устанавливать пониженные ставки	Пониженные ставки субъекты РФ могут устанавливать только для упрощенцев, соответствующих критериям, которые установило Правительство (ст. 346.20 НК, распоряжение Правительства от 30.12.2025 № 4176-р)
Учет расходов	Действовал закрытый перечень расходов	Перечень расходов на УСН с 2026 года стал открытым, в нем появился подпункт «иные расходы» (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Теперь можно списать все расходы, которые учитывают плательщики налога на прибыль.

Как применять новые правила. Посмотрите закон региона по пониженным ставкам. В льготный список включили все виды деятельности, которые доступны для упрощенцев. Правительство не стало ограничивать список льготных отраслей и вводить дополнительные критерии для пониженных ставок. Но регионы могли пересмотреть размер ставок.

В начале года также нужно собрать те не учитываемые в 2025 году расходы, которые относятся частично к 2025-му, частично – к 2026 году. Например, вы оплатили услуги по спецоценке в 2025 году, а получили акт на услуги в 2026 году. Или наоборот. Правила следующие. Если расходы оплатили в 2025 году, учесть их в 2026 году нельзя, их не было в перечне. Расходы, которые осуществили в 2025 году, но оплатили в 2026-м, спишите на дату уплаты. Сориентироваться вам поможет таблица ниже.

Как учитывать новые расходы на УСН в 2026 году

Вид расходов	Как учесть	Какие нужны документы
Питьевая вода для сотрудников	Затраты на питьевую воду и установку кулеров включайте в расходы после оплаты. Сюда же относятся работы по установке автоматов для обеспечения работников питьевой водой (письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134)	Договор с поставщиком, ТОРГ-12 или УПД, документ об оплате
Кондиционеры, увлажнители и пр.	Спишите после оплаты, если приобрели оборудование, чтобы обеспечить нормальные условия труда (подп. 7 п 1 ст. 264, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Признали объекты амортизируемым имуществом — списывайте на расходы равными долями по кварталам до конца налогового периода после оплаты и ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК)	Договор с поставщиком, ТОРГ-12 или УПД, документ об оплате, акт ввода в эксплуатацию
Штрафы, пени, неустойки по договору с контрагентом	Если выплатили поставщику или покупателю неустойку по соглашению или решению суда, спишите суммы в расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 и подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). НДС операция не облагается (письмо Минфина от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600)	Договор или соглашение с контрагентом, акт сверки, бухгалтерская справка-расчет, решение суда, документ об оплате
Спецоценка	Расходы на спецоценку рабочих мест можно учесть после оплаты и приемки выполненных работ (подп. 7 п. 1 ст. 264 и подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК)	Договор на спецоценку, акт выполненных работ или УПД, платежки
Расходы на периодику — газеты и журналы, которые нужны в работе	Затраты можно списать как печатные, так и на электронные издания (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 29 ст. 270, подп. 45, п. 1 ст. 346.16 НК НК). Списывать расходы безопаснее по мере, как получите издание или закрывающие документы. Если будете платить НДС по общим ставкам, вычет можно сделать на всю стоимость подписки (письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-07-11/261)	Договор и акты приема-передачи или курьерской доставки, накладные или УПД. Сами газеты и журналы, платежные документы
Представительские расходы — оплата бизнес-завтраков, обедов, ужинов, буфетного обслуживания, транспортные затраты и пр.	Учесть расходы по аналогии с общим режимом позволяет подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК. Затраты спишите после оплаты, но в пределах нормы — 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период. Например, если расходы на оплату труда компании за 1 квартал составят 1 000 000 руб., то учесть в 1-м квартале представительские расходы можно только в пределах 40 000 руб. (1 000 000 руб. х 4%)	Приказ и отчет о мероприятии, договоры, счета, накладные, акты, УПД, чеки ККТ, сметы, платежные документы
Премии и скидки покупателям	Если вы не меняете цену товара, а выплачиваете покупателям премию за объем закупок или другие показатели, учитывайте премии в расходах по УСН на дату, когда выплатили сумму или зачли ее в счет оплаты товаров (подп. 19.1 п. 1 ст. 265, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Реализуете товары со скидками — в доходы включайте суммы, поступившие от покупателей, то есть за вычетом скидок (п.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК). Расходы не учитывайте	Договор с покупателем или допсоглашение, где закрепили условия по скидкам или премиям; платежные документы
Расходы на поиск персонала	Если нашли работников, после оплаты можно списать расходы на услуги кадровых агентств, на публикации объявлений в СМИ и интернете (подп. 8 п. 1 ст. 264, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). По ненайденным сотрудникам расходы безопаснее не списывать — такие затраты ФНС может признать необоснованными (ст. 252 НК)	Договор, акт об оказании услуг или УПД, платежные документы. Заявки с требованиями к кандидатам, результаты тестирований и собеседований, отчеты кадровых агентств и пр.

НДС на УСН. Лимит годового дохода, при превышении которого на УСН с 2026 года нужно платить НДС, снизили с 60 млн до 20 млн руб. Эти и другие поправки предусмотрены в законе по налоговой реформе (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Минфин объясняет, что это мера против дробления бизнеса (информация от 24.09.2025).

Порог доходов на УСН для НДС решили снижать не сразу до 10 млн руб., а поэтапно: с 2026 года – 20 млн руб., с 2027 года – 15 млн руб., с 2028 года – 10 млн руб. При этом пониженные ставки НДС на УСН сохранили. Какие ставки установили на 2026 год, смотрите в таблице ниже.

По каким ставкам на УСН нужно платить НДС с 2026 года

Упрощенцам, которые впервые начали платить НДС с 2026 года, разрешили менять пониженную ставку НДС на общую до истечения трех лет. Это позволит исправить ситуацию, если решение о ставке было ошибочным. Передумать можно будет только в течение первого года уплаты НДС.

Кроме того, упрощенцев освободили от штрафа по статье 119 НК за непредставление первой декларации по НДС. Освобождение коснется тех, кто впервые начнет платить НДС в 2026 году.

Как применять новые правила. Уведомлять инспекцию о том, что ваша компания попадает на НДС и какую ставку вы выбрали, не нужно. Инспекторы узнают об этом из вашей первой декларации по НДС за I квартал 2026 года.

НДС на УСН затрагивает не только упрощенцев, но и всех, кто с ними работает. Важно перестроить работу с контрагентами, чтобы исключить ошибки и споры с налоговыми инспекторами. Поскольку ФНС контролирует вычеты НДС по всем сделкам, проверять поставщиков уже сейчас стоит тщательно. Ведь налоговики могут проконтролировать сделки за три предыдущих календарных года.

Доход за 2025 год, руб.

Ставка

Условие

Право на вычет

входного НДС

с полученного аванса, при возврате товаров

Не выше 20 млн

Освобождение

Автоматически

Свыше 20 млн до 250 млн

5 или 7

____________________

22 (10)

Показать в декларации

________________________________

__________________________

Свыше 250 млн до 450 млн

____________________

22 (10)

_________________________________

__________________________

ПСН

С 2026 года лимит по доходам ИП на ПСН снизили до 20 млн руб. в год и расширили список видов деятельности, которые не подпадают под ПСН (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Патент по-прежнему можно будет применять при розничной стационарной торговле и при перевозке грузов.

Лимит доходов на ПСН решили снижать не сразу до 10 млн руб., а поэтапно: с 2026 года – 20 млн руб., с 2027 года – 15 млн руб., с 2028 года – 10 млн руб. Ограничения на ПСН с 2026 года — в таблице ниже.

Новые ограничения для применения ПСН в 2026 году

Новые ограничения для ПСН	Право на ПСН в 2026 году	Как применять	Основание
Размер доходов за 2025 год
До 20 млн руб.		Рассчитайте сумму фактически полученного дохода на ПСН в 2025 году, а не потенциально возможного. Учитывайте также доходы на УСН, если совмещали эти режимы налогообложения. Если превысили новый лимит в 20 млн руб., в 2026 году не сможете применять ПСН.	Cт. 346.45 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Свыше 20 млн руб.		Нужно выбрать иной режим налогообложения. На УСН и ОСН будете платить НДС. На упрощенке сможете выбрать пониженные ставки	Cт. 346.45 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Вид деятельности
Услуги уличных патрулей или охранников		Не смогут применять ПСН предприниматели, которые оказывают услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	подп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК в ред. Закона от 29.09.2025 № 359-ФЗ

Как применять новые правила. Перепроверьте размер доходов за 2025 год и вид деятельности, если приобрели патент. Инспекции в конце 2025 года выдавали патенты, но не проверяли, вправе ли вы применять этот спецрежим. Вы не сможете сослаться на то, что задним числом ввели поправку, которая ухудшает положение налогоплательщика (п. 2 ст. 5 НК).

Зарплатные налоги

В 2026 году для большинства МСП отменили пониженные тарифы страховых взносов и впервые ввели фиксированные страховые взносы для руководителей компаний с зарплатой меньше МРОТ. Эти и другие поправки предусмотрены в законе по налоговой реформе (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Также от НДФЛ и взносов освободят матпомощь в размере 1 млн руб. при рождении ребенка (п. 8 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).

Страховые взносы

Пониженные тарифы. Пониженный тариф страховых взносов в 2026 году сохранили для МСП только в приоритетных отраслях: обработка, производство, транспорт, электроника и др. А для таких сфер, как торговля, строительство, добыча полезных ископаемых, и ряда других установили общие тарифы – взносы нужно платить по общим тарифам: 30 процентов до предельной базы и 15,1 процента – свыше предельной базы, если нет прав на другие пониженные тарифы (информация Минфина от 24.09.2025).

Правительство определило перечень льготных отраслей для применения пониженного тарифа взносов МСП (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р). Как изменились тарифы взносов – в таблице ниже. Все тарифы на 2026 год с учетом поправок – в справочнике.

Как изменятся пониженные тарифы взносов с 2026 года

Страхователи	Размеры тарифов	Условия
МСП с основным видом деятельности по перечню из распоряжения Правительства от 27.12.2025 4125-р	30 процентов – с выплат сотруднику в пределах 1,5 МРОТ в пределах лимита облагаемой базы, свыше лимита базы – 15,1 процента; 15 процентов – с выплат сотруднику свыше 1,5 МРОТ без учета лимита облагаемой базы (подп. 17 п. 1, п. 13.3 ст. 427 НК в ред. подп. «а», «л» п. 140 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)	Вид деятельности из перечня Правительства должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Доля доходов от основного вида деятельности – не менее 70 процентов по итогам отчетного (расчетного) периода
ИТ-компании Реорганизованные ИТ-компании в форме: выделения в 2024-2026 годах – для оставшейся ИТ-компании, из которой выделилась другая; присоединения в 2025 – 2026 годах. Созданные ИТ-компании в 2025 – 2026 годах в результате слияния	15,0 процентов – с выплат сотруднику в пределах лимита облагаемой базы; 7,6 процентов – с выплат сотруднику свыше лимита облагаемой базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК в ред. подп. «г». 140 ст. 2, ст. 13 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)	Добавили условия: 1) пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации, при выполнении условия о доле доходов 2) в случае снижения доли прямого или косвенного участия РФ ИТ-компании применяют пониженные тарифы, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля участия РФ составила менее 50 процентов; 3) в случае увеличения доли прямого и (или) косвенного участия РФ ИТ-компании лишаются права применять пониженные тарифы страховых, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля участия РФ составила 50 процентов или более; 4) нельзя применять тарифы, установленные для ИТ-компаний, если у организации есть статус участника проекта Сколково, у них свои тарифы взносов
Компании в сфере радиоэлектроники	7,6 процентов – с выплат сотруднику в пределах лимита облагаемой базы; 0 процентов – с выплат сотруднику свыше лимита облагаемой базы (п. 2.2 ст. 427 НК в ред. подп. «б» п. 140 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)	Добавили правила: 1) в доле доходов можно учесть доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке оборудования для производства электронной компонентной базы; 2) пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, в котором плательщика включили в реестр в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении условия о доле доходов
ИП, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой – те, кто одновременно ведет несколько видов деятельности частной практики	С суммы доходов 300 000 руб. – фиксированный взнос 57 390 руб. однократно С превышения доходов 300 000 руб. – 1%, но не более 321 818 руб. однократно (п. 1.5 ст. 430 НК в ред. подп. «а» п. 141 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)	Учитывают доходы сразу от всех видов деятельности
ИП на АУСН, которые одновременно ведут иную деятельность частной практики	С превышения дохода 300 000 руб. – 1%, но не более 321 818 руб. (п. 1.5 ст. 430 НК в ред. подп. «а» п. 141 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)	Для расчета взносов учитывают только доход от иной деятельности

Страхователи

Размеры тарифов

Условия

МСП с основным видом деятельности по перечню из распоряжения Правительства от 27.12.2025

4125-р

30 процентов – с выплат сотруднику в пределах 1,5 МРОТ в пределах лимита облагаемой базы, свыше лимита базы – 15,1 процента;

15 процентов – с выплат сотруднику свыше 1,5 МРОТ без учета лимита облагаемой базы

(подп. 17 п. 1, п. 13.3 ст. 427 НК в ред. подп. «а», «л» п. 140 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Вид деятельности из перечня Правительства должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Доля доходов от основного вида деятельности – не менее 70 процентов по итогам отчетного (расчетного) периода

ИТ-компании

Реорганизованные ИТ-компании в форме:

выделения в 2024-2026 годах – для оставшейся ИТ-компании, из которой выделилась другая;
присоединения в 2025 – 2026 годах.

Созданные ИТ-компании в 2025 – 2026 годах в результате слияния

15,0 процентов – с выплат сотруднику в пределах лимита облагаемой базы;

7,6 процентов – с выплат сотруднику свыше лимита облагаемой базы

(п. 2.2-2 ст. 427 НК в ред. подп. «г». 140 ст. 2, ст. 13 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавили условия:

1) пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации, при выполнении условия о доле доходов

2) в случае снижения доли прямого или косвенного участия РФ ИТ-компании применяют пониженные тарифы, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля участия РФ составила менее 50 процентов;

3) в случае увеличения доли прямого и (или) косвенного участия РФ ИТ-компании лишаются права применять пониженные тарифы страховых, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля участия РФ составила
50 процентов или более;

4) нельзя применять тарифы, установленные для ИТ-компаний, если у организации есть статус участника проекта Сколково, у них свои тарифы взносов

Компании в сфере радиоэлектроники

7,6 процентов – с выплат сотруднику в пределах лимита облагаемой базы;

0 процентов – с выплат сотруднику свыше лимита облагаемой базы

(п. 2.2 ст. 427 НК в ред. подп. «б» п. 140 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавили правила:

1) в доле доходов можно учесть доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке оборудования для производства электронной компонентной базы;

2) пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, в котором плательщика включили в реестр в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении условия о доле доходов

ИП, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой – те, кто одновременно ведет несколько видов деятельности частной практики

С суммы доходов 300 000 руб. – фиксированный взнос 57 390 руб. однократно

С превышения доходов 300 000 руб. – 1%, но не более 321 818 руб. однократно

(п. 1.5 ст. 430 НК в ред. подп. «а» п. 141 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Учитывают доходы сразу от всех видов деятельности

ИП на АУСН, которые одновременно ведут иную деятельность частной практики

С превышения дохода 300 000 руб. – 1%, но не более 321 818 руб.

(п. 1.5 ст. 430 НК в ред. подп. «а» п. 141 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Для расчета взносов учитывают только доход от иной деятельности

Новый лимит по взносам. Впервые с 2026 года установили минимальный размер страховых взносов за руководителей с зарплатой меньше МРОТ. До сих пор фиксированные взносы за себя платили только индивидуальные предприниматели. Покажем на примере, как нужно будет рассчитывать взносы с зарплаты руководителя в 2026 году с учетом нового МРОТ в размере 27 093 руб. (Закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).

Пример

Расчет взносов с зарплаты руководителя в 2026 году

Руководителю в январе начислили зарплату 5000 руб., в феврале с учетом премии – 30 000 руб. Работодатель применяет общие тарифы взносов.

Взносы за январь бухгалтер по новым правилам начислит исходя из МРОТ – 8127,90 руб. (27 093 руб. × 30%).

Зарплата руководителя за февраль больше МРОТ, поэтому бухгалтер начислит взносы – 9000 руб. (30 000 руб. × 30%).

НДФЛ

С 2026 года освободили от НДФЛ и взносов матпомощь в размере 1 млн руб. в связи с рождением ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК в ред. Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ). А при расчете НДФЛ снова нужно выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку (п. 6.2 ст. 210 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Как это повлияет на работу бухгалтера – в таблице ниже. Все изменения по НДФЛ – в отдельном справочнике.

Какие изменения по НДФЛ с 2026 года

В 2025 году	В 2026 году	Комментарий
Матпомощь в связи с рождением ребенка не облагается НДФЛ и взносами в размере 50 тыс. руб.	Лимит не облагаемой НДФЛ и взносами матпомощи в связи с рождением ребенка составляет 1 млн руб.	Новый необлагаемый лимит можно применить к матпомощи, которую выплачиваете сотруднику в 2026 году, даже если ребенок родился в 2025-м. Для применения освобождения не важно, в каком году родился ребенок. Важно выплатить материальную помощь в течение первого года со дня рождения ребенка
Выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку не нужно	Необходимо выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку, чтобы облагать их по двухступенчатой шкале НДФЛ	По информации Минфина новый порядок нужно применять ко всем выплатам из среднего заработка, включая пособия по временной нетрудоспособности. Официальных разъяснений ФНС нет

В 2025 году

В 2026 году

Комментарий

Матпомощь в связи с рождением ребенка не облагается НДФЛ и взносами в размере 50 тыс. руб.

Лимит не облагаемой НДФЛ и взносами матпомощи в связи с рождением ребенка составляет 1 млн руб.

Новый необлагаемый лимит можно применить к матпомощи, которую выплачиваете сотруднику в 2026 году, даже если ребенок родился в 2025-м.

Для применения освобождения не важно, в каком году родился ребенок. Важно выплатить материальную помощь в течение первого года со дня рождения ребенка

Выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку не нужно

Необходимо выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку, чтобы облагать их по двухступенчатой шкале НДФЛ

По информации Минфина новый порядок нужно применять ко всем выплатам из среднего заработка, включая пособия по временной нетрудоспособности. Официальных разъяснений ФНС нет

Как применять новые правила. Рассчитайте, как повлияла отмена льгот по взносам для вашей компании (ИП). Существенно возрастет нагрузка на компании и ИП из реестра МСП с зарплатами более 1,5 МРОТ. Покажем на примере.

Пример

Расчет изменения нагрузки по взносам для компании из реестра МСП

Предположим, что зарплата работника 60 тыс. руб. в месяц. Не облагаемых взносами выплат нет. Компания в 2025 году платит взносы с зарплаты выше 1,5 МРОТ по пониженному тарифу 15 процентов. В таблице ниже – сравнительная таблица нагрузки по взносам за январь 2025 года с январем 2026 года.

Тариф	Январь 2025 года	Январь 2026 года
Тариф	Январь 2025 года	Пониженный тариф для МСП останется	Пониженный тариф для МСП отменят
Общий – 30 процентов	10 098 руб.(22 440 руб. × 1,5 × 30%)	12 191,85 руб.(27 093 руб. × 1,5 × 30%)	18 000 руб. (60 000 руб. × 30%)
Пониженный – 15 процентов	3951 руб. [(60 000 руб. – 22 440 руб. × 1,5) × 15%]	2904,08 руб. [(60 000 руб. – 27 093 руб. × 1,5) × 15%]	–
Всего	14 049 руб. (10 098 + 3951)	15 095,93 руб. (12 191,85 + 2904,08)	18 000 руб.
Дополнительная нагрузка по сравнению с 2025 годом		1046,93 руб. (15 095,93 – 14 049)	3951 руб. (18 000 – 14 049)

Не исключено, что руководство примет решение сократить расходы на ФОТ. Особенно учитывая изменения по НДС. Обо всех подобных мероприятиях необходимо уведомлять работников за два месяца. При этом стоит учитывать, что сейчас по всей стране активно работают зарплатные комиссии. Резкое снижение зарплат инспекторы увидят в первой вашей отчетности – из персонифицированных сведений за январь, февраль 2026 года, также из 6-НДФЛ и РСВ за I квартал 2026 года.

ЕНП и ЕНС

С 2026 года разрешили досрочно сдавать уведомления по НДФЛ и страховым взносам. Одновременно изменили правила зачета платежей на ЕНС. Эти и другие поправки по ЕНП и ЕНС предусмотрены в законе по налоговой реформе (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Сроки уплаты налогов пока оставили прежними.

Новые сроки

При совпадении крайнего срока уплаты налогов с выходным днем, налоги по-прежнему можно перечислить после выходных. Планировалось, что платить налоги надо будет в последний рабочий день перед выходными. Однако поправку решили не вводить с 2026 года и исключили из законопроекта.

Досрочные уведомления

Уведомления по НДФЛ и взносам разрешили сдавать на будущие месяцы или на весь период до конца года (п. 9 ст. 58 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Изменение вступит в силу не с 1 января 2026 года, а с 1 сентября 2026 года. До этого момента инспекторы по-прежнему не примут досрочное уведомление, например за февраль, если сдадите его в январе (контрольные соотношения 23–64 из приказа ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).

Досрочные уведомления не означают, что вам придется платить зарплатные налоги сразу за несколько месяцев или даже за год вперед. По досрочным уведомлениям по НДФЛ и взносам инспекторы будут резервировать деньги на ЕСН только после окончания отчетного периода. Планируемые сроки зачета на примерах смотрите в таблице ниже.

Как будут резервировать на ЕНС зарплатные налоги по досрочным уведомлениям

Платеж	Когда зачтут деньги с ЕНС по досрочному уведомлению	Пример
НДФЛ	На второй день после окончания периода или не позднее трех дней, как сальдо ЕНС станет положительным	НДФЛ по досрочному уведомлению за период с 1 по 22 октября зачтут 24 октября. При совпадении с выходным днем, зачет проведут в первый следующий за ним рабочий день
Взносы	Не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты или в течение трех дней, как пополните ЕНС, если денег оказалось недостаточно	Взносы по досрочному уведомлению за октябрь зачтут 3 ноября

Как применять новые правила. Уведомлять ИФНС о переходе на досрочные уведомления не требуется. Вы можете воспользоваться этим вариантом, например, чтобы заранее сдать уведомление перед своим отпуском. Или когда суммы начислений не меняются, и вы два раза в месяц фактически дублируете показатели предыдущих уведомлений по НДФЛ, меняя только код отчетного периода. Сервис ниже поможет оценить, насколько вам подходят досрочные уведомления.

Порядок заполнения уведомлений не изменили. По-прежнему нужно заполнять отдельные блоки уведомления с начислениями по разным КБК в разбивке по каждому отчетному периоду. Об изменениях в расчете НДФЛ и страховых взносов узнаете в отдельном разделе рекомендации.

Другие изменения

Из-за налоговой реформы 2.0 с 2026 года нужно пересмотреть правила электронного документооборота с контрагентами. При этом инспекторы ужесточат контроль за компаниями, чтобы исключить схемы с нелегальной занятостью и дроблением.

Первичка и ЭДО

С 1 января 2026 года больше не действуют электронные форматы ТОРГ-12 и акта о выполненных работах, оказанных услугах (приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@). Это значит, что при ЭДО больше нет возможности обмениваться с контрагентами формализованными актами и накладными.

У компаний и ИП есть два варианта: перейти на УПД или обмениваться с контрагентами неформализованными документами, например накладными и актами в формате pdf. Второй вариант имеет недостатки. Неформализованную первичку нельзя направлять по требованиям ИФНС в электронном виде. Вам придется заверять сканы документов цифровой подписью (письмо ФНС от 04.02.2025 № ЕА-2-26/1316@).

Изменения не коснутся бумажной первички. Компании и ИП могут продолжать оформлять бумажные ТОРГ-12 и акты (информация ФНС от 10.09.2025). Возможные варианты обмена документами – в таблице ниже.

Документ	В электронном виде по формату ФНС	В электронном виде по формату, согласованному с контрагентом	На бумаге
ТОРГ-12
Акт о выполнении работ, оказании услуг
УПД

* Есть случаи, когда электронный формат УПД обязателен, например при реализации прослеживаемых товаров. Поэтому на бумаге УПД можно оформлять, если не установлена обязанность формировать УПД в электронном виде.

Как подготовиться. Проверьте, с кем из контрагентов обмениваетесь накладными и актами в отменяемых форматах. Вам нужно договориться о правилах документооборота в 2026 году, настроить шаблоны первички в учетной программе и протестировать обмен документами с контрагентами в новых согласованных форматах.

Риски из-за изменений

В этом разделе – комплект сервисов, которые помогут оценить риски налоговых претензий из-за изменений. В 2026 году инспекторы в первую очередь будут отрабатывать риски по дроблению и нелегальной занятости.

Проверка отклонения зарплаты от среднеотраслевой. Зарплата ниже среднеотраслевой может стать причиной вызова на комиссию, если отклонение от средней зарплаты у работодателя составляет более 35 процентов. Сведения о зарплате ниже среднеотраслевой комиссия получит от налоговиков (п. 4 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н, п. 3.4 Соглашения ФНС и Роструда).

В сервисе ниже – данные о зарплатах из Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС). Сервис подскажет, какие цифры взять из РСВ, сам рассчитает размер отклонения зарплаты от среднеотраслевой и предупредит, грозит ли вызов на комиссию.

Оценка дробления. Воспользуйтесь сервисом, чтобы оценить, грозит ли вашей организации обвинение в дроблении. Сервис оценивает риски так, как это делают инспекторы.